本科學(xué)年論文 現(xiàn)代企業(yè)制度下如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計 第20頁 共20頁 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羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄蒅蝕羈膀蒄螃螀肆蒃蒂羆羂聿薅蝿袈膈蚇羄膆膈莇螇肂膇蕿羂肈膆蟻裊羄膅螃蚈芃膄蒃襖腿膃薅蚆肅膃蚈袂羈節(jié)莇蚅袇芁蒀袀膆芀螞蚃膂艿螄羈肈羋蒄螁羄芇薆羇袀芇蠆螀膈芆莈羅肄蒞蒁螈羀莄薃羃袆莃螅螆芅莂蒅蠆膁莁薇襖肇莁蠆蚇羃莀荿袃衿葿蒁蚅膇蒈薄袁肅蕆蚆蚄罿蒆莆衿羅蒅薈螂芄 目 錄 引言…………………………………………………………………………………3 1內(nèi)部審計概述………………………………………………………………………3 1.1內(nèi)部審計的概念…………………………………………………………………3 1.2內(nèi)部審計的主要內(nèi)容……………………………………………………………3 1.2.1財政財務(wù)收支審計……………………………………………………………3 1.2.2經(jīng)濟(jì)效益審計…………………………………………………………………4 1.2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計…………………………………………………………………4 1.3內(nèi)部審計的職能…………………………………………………………………4 1.4內(nèi)部審計的作用…………………………………………………………………5 1.5我國企業(yè)內(nèi)部審計的主要方法…………………………………………………6 1.5.1銷售循環(huán)審計…………………………………………………………………6 1.5.2生產(chǎn)循環(huán)審計…………………………………………………………………6 1.5.3貨幣資金審計…………………………………………………………………6 1.5.4購貨與付款循環(huán)審計…………………………………………………………7 2 我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和問題…………………………………………………7 3 完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的對策與措施……………………………………………8 3.1企業(yè)內(nèi)部審計的定位……………………………………………………………8 3.2 建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式…………………………………8 3.3內(nèi)部審計的職能應(yīng)以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理為出發(fā)點，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)……………………………………………………………………………………9 3.4內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法應(yīng)滿足現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求…………………10 3.5內(nèi)部審計應(yīng)做到事前、事中、事后審計相結(jié)合……………………………10 3.6加強(qiáng)內(nèi)部審計程序控制………………………………………………………10 3.7逐步健全內(nèi)部審計規(guī)范，提高審計人員素質(zhì)……………………………11 3.8內(nèi)部審計的外部化……………………………………………………………12 3.8.1內(nèi)部審計外部化的優(yōu)勢……………………………………………………12 3.8.2內(nèi)部審計外部化的弊端……………………………………………………13 4內(nèi)部審計體制創(chuàng)新——建立獨立、垂直的管理體制……………………………14 4.1內(nèi)審管理體制創(chuàng)新的特點及作用………………………………………14 4.2對股份改造和公開上市的影響…………………………………………15 5案例分析…………………………………………………………………………15 結(jié) 論…………………………………………………………………………………17 參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………………18 中 文 摘 要 內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展與其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)，其職能作用的變化是隨著各種環(huán)境因素的變化而變化的。內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，離開了內(nèi)部審計，現(xiàn)代企業(yè)制度的運(yùn)行就會出現(xiàn)紊亂。世界各國企業(yè)的成功經(jīng)驗之一就是充分依靠內(nèi)部審計。我國企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，要平等競爭，自我發(fā)展、自我完善，必須用新思維、新視角審視內(nèi)部審計。改革開放的日益深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立,使得我國企業(yè)的內(nèi)部審計在自身定位、審計內(nèi)容、審計質(zhì)量等方面日益暴露出許多尚待完善之處,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作成為當(dāng)務(wù)之急。本文闡述了對內(nèi)部審計的認(rèn)識和定位,指出了企業(yè)內(nèi)部審計在現(xiàn)實中存在的問題,探討了現(xiàn)代企業(yè)制度下應(yīng)如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作。 關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè)制度 內(nèi)部審計 對策 內(nèi)部審計模式 引言 現(xiàn)代企業(yè)制度是指符合社會化大生產(chǎn)特點，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制需要，體現(xiàn)企業(yè)成為獨立法人實體和市場競爭主體要求，在國家法律、法規(guī)的約束下，企業(yè)具有獨立財產(chǎn)權(quán)和責(zé)任的一種企業(yè)制度。其特征為權(quán)責(zé)分明、產(chǎn)權(quán)明晰、政企分開、管理科學(xué)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，為企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制提供了前提條件，是企業(yè)改革的方向，也是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。2002年1月1日，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（簡稱IIA）發(fā)布了《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則》，導(dǎo)言中對內(nèi)部審計作了最新表述：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢活動。目的在于為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！边@個定義集中反映了內(nèi)部審計的諸多新特點，也給我國內(nèi)部審計工作帶來了許多啟示。內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要標(biāo)志，加強(qiáng)內(nèi)部審計則是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制、適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)對內(nèi)部審計工作也提出了新的要求。 1內(nèi)部審計概述 1.1內(nèi)部審計的概念 國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計作出的定義是“內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價活動，并作為對該組織的活動進(jìn)行審查和評價的一種服務(wù)?！眱?nèi)部審計的主要目的是評價組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)高效地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。在執(zhí)行內(nèi)部審計職能過程中，各種不同活動的相關(guān)風(fēng)險是最關(guān)鍵的因素，與其他活動的相對獨立為內(nèi)部審計師提供了客觀地和有效地履行職責(zé)所需的條件。 1.2內(nèi)部審計的主要內(nèi)容 內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的內(nèi)容主要可分為以財務(wù)活動為對象的內(nèi)部財務(wù)審計和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)濟(jì)效益審計兩大類。一般地，內(nèi)部審計工作的內(nèi)容包括以下幾部分。 1.2.1財政財務(wù)收支審計 　　同外部審計相比，內(nèi)部審計實施的財政財務(wù)收支審計僅限于對本部門、本單位及所屬各部門、各單位財政財務(wù)收支進(jìn)行的真實、合法和效益審計。由于各部門、各單位的資金來源狀況及資產(chǎn)、負(fù)債管理情況不盡相同，內(nèi)部審計的重點也各不相同。對有國家財政資金介入的部門、單位，不僅要審查其自身財務(wù)狀況，還須重點檢查財政資金的使用渠道和使用方向。 企業(yè)單位(包括金融企業(yè))的內(nèi)部財政財務(wù)收支審計，重點是其資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實、合法和效益性。審查的主要內(nèi)容：企業(yè)制定的各項制度是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求；企業(yè)一定時期內(nèi)擁有的資產(chǎn)、承擔(dān)的債務(wù)、經(jīng)營成果及其分配情況的真實、合法性；企業(yè)占有的國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況。 1.2.2經(jīng)濟(jì)效益審計 　　財政財務(wù)收支審計是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)效益審計則是內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)階段的特殊內(nèi)容。隨著市場經(jīng)濟(jì)競爭的加劇，質(zhì)量和效益已成為每個企業(yè)發(fā)展的直接決定力；通過內(nèi)部審計找出經(jīng)營管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施，以提高經(jīng)濟(jì)效益，也成為企業(yè)管理者設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的主要目的。 　　企業(yè)單位(包括金融企業(yè))內(nèi)部審計所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計，主要從改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營和完善內(nèi)部管理制度兩個方面入手。一方面，內(nèi)部審計通過對企業(yè)供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)，人、財、物各要素的檢查、分析，提出建設(shè)性意見，可以幫助本部門、本單位負(fù)責(zé)人制定改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營的措施，提高經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，內(nèi)部審計通過評價本部門、本單位的內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，提出管理建議等手段，可以幫助本部門、本單位完善內(nèi)部管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。 1.2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計人員依法對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)行情況進(jìn)行的審查。內(nèi)部審計人員進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是結(jié)合日常的財政財務(wù)收支審計及經(jīng)濟(jì)效益審計進(jìn)行的，一般側(cè)重于經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)的審計；并通過審計資料和信息的積累，為離任責(zé)任審計服務(wù)。 1.3內(nèi)部審計的職能 內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務(wù)等四項職能。 (1)監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動在正常軌道上運(yùn)行。通過對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。 企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價；二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲嫃d局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。 （2）管理控制職能。內(nèi)部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見和建議；協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部的一個重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。 （3）評價鑒證職能。內(nèi)部審計的評價是內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)營活動及其績效進(jìn)行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎(chǔ)上作出的。評價過程的實質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進(jìn)行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內(nèi)部審計的核心職能。鑒證是對企業(yè)的財務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動的鑒證和證明，據(jù)以作出審計結(jié)論。內(nèi)部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟(jì)活動事實或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實、正確、合理和有效。 （4）服務(wù)職能。服務(wù)職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。企業(yè)內(nèi)部審計的服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對最高層負(fù)責(zé)，完成其指派的任務(wù)；二是為國家審計機(jī)關(guān)及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。隨著WTO的加入和改革開放的需要，內(nèi)部審計的職能正在逐步完善，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識。 1.4內(nèi)部審計的作用 （1）制約作用。內(nèi)部審計人員按照我國的法律、財經(jīng)法規(guī)以及本部門、本單位的有關(guān)規(guī)定,對本部門、本單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查,促使本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動在合法、效益的軌道上運(yùn)行,對各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到一定的制約作用,保護(hù)國家和本部門、本單位的利益。 （2）防護(hù)作用。內(nèi)部審計人員通過對本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動及財務(wù)收支情況和內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計,起到了保護(hù)合法、抑制非法,加強(qiáng)防護(hù)的作用。 （3）鑒證作用。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的改革與發(fā)展,企業(yè)逐漸成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束和自我發(fā)展的法人實體。內(nèi)部審計需要在一定期間對本部門、本單位及其下屬機(jī)構(gòu)和單位在財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益及經(jīng)營者離任審計等方面作出客觀、公平的評價和鑒證。 （4）促進(jìn)作用。促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行；促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。 （5）建設(shè)性作用。建設(shè)性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。 （6）參謀作用。我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場轉(zhuǎn)上了國際市場，企業(yè)經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟(jì)信息?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，促進(jìn)了內(nèi)部審計事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計可以提供世界性的先進(jìn)的技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息，客觀公正的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。 1.5我國企業(yè)內(nèi)部審計的主要方法 我國內(nèi)部審計的審計方法有：檢查法、盤點法、觀察法、函證及詢問法、逆查法、順差法、計算法、分析性復(fù)核法、抽樣法及詳查法等。下面簡單介紹我國企業(yè)內(nèi)部審計常采用的主要方法。 1.5.1銷售循環(huán)審計 銷售循環(huán)審計主要是對主營業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，要對銷售程序中的控制制度是否建立、銷售職責(zé)分工是否明確、是否進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)、是否追蹤記錄了銷售業(yè)務(wù)會計信息及其他業(yè)務(wù)信息等內(nèi)容進(jìn)行審查和評價。另外，還要審查銷售決策和計劃等內(nèi)容。 1.5.2生產(chǎn)循環(huán)審計 （1）固定資產(chǎn)審計。進(jìn)行該項審計應(yīng)強(qiáng)調(diào)對職責(zé)劃分和資本預(yù)算情況的審查和評價，同時還要對記賬信息的及時性、資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度、折舊磨損指標(biāo)合理性、資產(chǎn)報廢審批程序等進(jìn)行審查和評價。內(nèi)審人員應(yīng)編制一張固定資產(chǎn)及累計折舊的明細(xì)表，并把它和總賬、明細(xì)賬核對，檢查有無計算或分類錯誤。此外，對固定資產(chǎn)的投資決策與計劃，也要進(jìn)行審計