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失真會計信息風險信號,1,1、現(xiàn)金及其等價物與總資產的比例下降 現(xiàn)金及其等價物比例下降，要分析是擴大經營、增加投資還是現(xiàn)金回收能力下降，是否有能力補充現(xiàn)金短缺。 2、擁有足夠的現(xiàn)金余額，但負債總額增加 現(xiàn)金盈利能力低，負債有成本。弄清現(xiàn)金受限制的原因。 3、應收賬款增長快于銷售增長 應收賬款回收能力下降，提前記錄了收入，偽造收入并記錄應收賬款，信用政策放寬，掛賬的關聯(lián)交易，大股東占用資金。,2,4、應收賬款增長遠慢于銷售增長 企業(yè)偽造收入 5、壞賬準備相對應收賬款的比例較大變動 經營不善，估計較低的壞賬準備計提比例，轉回部分以前年度的壞賬準備沖減管理費用。 6、存貨增長遠快于應收賬款、營業(yè)收入、營業(yè)成本的增長 沒有處理質量不合格的存貨，虛增存貨 銷售成立記錄收入，沒有結轉成本，虛增利潤 為了平衡虛構交易形成的資產負債表不平，存貨難以查證,3,7、存貨增長遠慢于主營業(yè)務成本和主營業(yè)務收入增長 采用了先進的存貨管理技術； 虛構交易偽造收入，沒有虛構存貨 8、主營業(yè)務收入和主營業(yè)務利潤驚人增長 開發(fā)了新產品、價格絕對優(yōu)勢、生產規(guī)模大幅提高； 虛構交易、激進的會計處理方法 9、經營業(yè)務頻繁變化，主營業(yè)務頻繁變化 持續(xù)經營、主營業(yè)務是核心競爭力， 制造題材、輸入利潤,4,10、預付費用、待攤費用、無形資產迅速增長 廣告費、研發(fā)費不進當期損益， 當期費用資本化 11、其他資產快速增長 經營費用、財務費用、管理費用不進損益，而進入其他資產項目 12、固定資產、在建工程不正常增長 固定資產后續(xù)費用，確認為費用或資本化， 虛構交易，轉移注意力，應收項目轉為貨幣資金虛假流入，再轉入固定資產或在建工程,5,13、廠房設備等固定資產余額增加，年折舊額卻下降 沒有提足固定資產折舊； 當期出售已提高折舊的固定資產，期末購入新固定資產 14、營運能力與同行相比異常 營運能力異常，盈利能力很強，需要關注 15、應付賬款增長快于存貨增長 企業(yè)沒有及時歸還購入原材料的欠款； 貨幣資金不足或使用受到限制； 存貨管理出現(xiàn)問題，發(fā)生偷盜現(xiàn)象；,6,16、經營規(guī)模不變或擴大，期間費用大幅下降 為提高當期利潤，釋放準備金沖減管理費用，費用資本化 17、毛利率與資產收益率異常于同行 虛構收入 少結轉成本 操縱利潤 毛利率不穩(wěn)定，大幅波動 18、直接費用與銷售成本相比異常 會計處理上做手腳 虛構成本和收入,7,19、營業(yè)費用相對于銷售收入大幅下降 加強管理、采用先進技術 費用資本化、關聯(lián)交易或代為承擔費用 20、營業(yè)費用相對于銷售收入大幅上升 加大產品宣傳力度 為撫平利潤把以后期間的費用轉移到當期確認 21、盈利依賴于偶然的一次性所得 政府補助、 短期托管經營的收益、 申購資金利息、 轉讓股權、固定資產、 關聯(lián)交易 依賴一次性所得是暫時的，持續(xù)經營能力受懷疑,8,22、利潤總額構成分散 多元化經營的核心競爭力 23、獲利水平與行業(yè)水平不相稱 企業(yè)交易及業(yè)績的真實性 分析獲利水平要進行趨勢分析，與行業(yè)水平及競爭對手橫向比較 24、稅負異常 稅負過小過大都不正常，可能虛構交易，不承擔稅負損失 企業(yè)虛構交易，不惜承擔稅費為代價,9,25、利息費用相對于長期債務有下降趨勢 利息費用下降是存在利息費用資本化的征兆 26、會計報表項目或財務指標異?；虬l(fā)生重大波動 發(fā)生了嚴重的財務危機 分析會計報表附注中解釋的合理性 27、會計期間的凈利潤大幅波動 存在操縱利潤的嫌疑 分析年度報告中解釋的合理性，是否屬于反?，F(xiàn)象,10,28、經營活動現(xiàn)金流實質性落后凈利潤 現(xiàn)金流不易被操縱，不僅反映盈利能力的質量，也反映支付能力和償債能力 重點分析經營現(xiàn)金流量 創(chuàng)業(yè)階段：經營為負，投資為負，籌資為正 成長階段：經營為正，投資為負，籌資為正 成熟階段：經營為正，投資為正，籌資為負 衰退階段：經營為負，投資為正，籌資為負 虛構交易、內部管理出現(xiàn)問題、提前確認收入,11,29、經營活動現(xiàn)金流入遠落后于主營業(yè)務收入 存在虛構交易情況 企業(yè)資產管理效率大幅滑坡 30、現(xiàn)金流依賴于投資于籌資 主營業(yè)務不能提供現(xiàn)金流入 創(chuàng)造現(xiàn)金能力很弱，依靠外來融資壓力很大，融資持續(xù)性無法保證 31、會計政策、會計估計變更 企業(yè)處于配股、發(fā)行新股的特殊時期，變更會計政策有利于提升業(yè)績和利潤，投資者要謹慎評價變更的合理性，質疑企業(yè)變更的真實動機。,12,32、變更審計的注冊會計師，又不能做出合理解釋 事務所擔心潛在的風險而拒絕繼續(xù)審計 事務所不同意客戶的會計處理方法，出具非無保留意見的審計報告而被解雇 是風險客戶的典型信號，存在購買會計行為 33、與經營狀況掛鉤的獎勵機制，或股價相關的利益獲得的關鍵時期 股東財富最大化與自身效用最大化,13,34、依賴個別的交易和客戶 銷售對象或原材料供應渠道，以來個別客戶風險最大 35、為客戶融資 銷售時為客戶融資，相當于使用自己的資金購買自己的產品 36、擁有異常子公司 收入與資產規(guī)模極不協(xié)調的子公司 業(yè)績異常優(yōu)良的子公司 合并范圍經常變動的子公司 不被合并報表的子公司 業(yè)績優(yōu)良卻被售賣的子公司 為企業(yè)提供大部分業(yè)績的子公司,14,37、報表被出具非標準無保留意見的公司 帶說明段的無保留意見 保留意見 無法表示意見 否定意見 38、不合邏輯的財務報告解釋 更換會計師 巨額虧損 募集資金用途改變 經營業(yè)績巨大改善 39、沒有按照要求披露財務信息 隱瞞重大事項、重大訴訟,15,40、同行業(yè)很多公司發(fā)生經營失敗 該行業(yè)是一個風險很大的行業(yè)，面臨著行業(yè)困境 41、公司經營水平與產能不相稱 對企業(yè)的生產狀況、生產能力、使用效率有所了解 42、公司經營品種過于復雜 業(yè)務復雜，風險大 43、面臨ST，退市的公司 往往會采用激進的會計方法，進行財務欺詐,16,44、信息公布日期超過或臨近法定日期的公司 問題越多，會計師完成審計時間越長 法定日期沒有出來，公司內部一定存在問題 45、資本市場操作手法 控制上市公司（出資收購、協(xié)議控制） 改善上市公司財務狀況，提升業(yè)績（購買上市公司產品、關聯(lián)交易、輸送優(yōu)質資產、承擔劣質資產） 散布虛假信息，操縱二級市場 高價轉讓股份，或直接向上市公司借款，套取上市公司資金，是上市公司成為空殼 股權轉讓退出上市公司,17,