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1、五、會計與財務(wù)基礎(chǔ)知識w 1.會計理論基礎(chǔ)w 2.財務(wù)報表w 3.財務(wù)分析會計的基本內(nèi)容會計目標(biāo)會計假設(shè)會計要素公認會計準(zhǔn)則會計實務(wù)財務(wù)報表會計要素w 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益w 收入、費用與收益w 資產(chǎn)+負債=所有者權(quán)益w w （增加） （減少）w 收入 費用會計假設(shè)w 1.會計主體假設(shè)w 2.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)w 3.會計分期假設(shè)w 4.貨幣計量假設(shè)會計要素確認、計量的要求w 1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則w 2.配比原則w 3.歷史成本原則w 4.劃分收益性支出與資本性支出原則會計報表w 1.資產(chǎn)負債表w 2.利潤表w 3.現(xiàn)金流量表項目行次 本年實際上年實際一、凈利潤1加：年初未分配利潤2 盈余公積轉(zhuǎn)入3

2、二、可供分配的利潤4減：提取法定盈余公積5提取法定公益金6三、可供股東分配的利潤7減：應(yīng)付優(yōu)先股股利8提取任意盈余公積9應(yīng)付普通股利10轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 11四、未分配利潤12資產(chǎn)w 1.流動資產(chǎn)w 2.長期投資w 3.固定資產(chǎn)w 4.無形資產(chǎn)w 5.遞延資產(chǎn)負債與所有者權(quán)益w 1.流動負債w 2.長期負債w 3.所有者權(quán)益n企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)財務(wù)管理概述財務(wù)管理概述 w 1.財務(wù)管理的目標(biāo)w 2.企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)w 3.影響財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的因素w 4.各因素之間的關(guān)系： 財務(wù)管理目標(biāo) 投資報酬率 投資項目 風(fēng)險資本結(jié)構(gòu)股利政策 w 財務(wù)分析財務(wù)分析 w 1.財務(wù)分析綜述w 2

3、.變現(xiàn)能力比率w 3.資產(chǎn)管理比率（運營效率比率）w 4.負債比率w 5.權(quán)益凈利率w 6.上市公司的財務(wù)比率 變現(xiàn)能力比率w 1.流動比率：流動資產(chǎn)除以流動負債的比值。w 2.速動比率：從流動資產(chǎn)中扣除存貨部分，再除以流動負債的比值。w 3.影響變現(xiàn)能力的其它因素n可動用的銀行貸款指標(biāo)n準(zhǔn)備變現(xiàn)的長期資產(chǎn)n償債能力的聲譽n未作記錄的或有負債n擔(dān)保責(zé)任引起的負債資產(chǎn)管理比率w 1.營業(yè)周期：從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時間。w 2.存貨周轉(zhuǎn)率：銷售成本除以平均成本的比值。w 3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：銷售收入除以平均應(yīng)收帳款的比值。w 4.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：銷售收入除以全部流動資產(chǎn)的比值。

4、w 5.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：銷售收入與平均資產(chǎn)總額的比值。 負債比率w 1.資產(chǎn)負債率：負債總額除以資產(chǎn)總額的比率。w 2.產(chǎn)權(quán)比率：負債總額與股東權(quán)益總額的比率。w 3.有形凈值債務(wù)率：負債總額與有形資產(chǎn)凈值的比率。w 4.已獲利息倍數(shù)（利息保障倍數(shù)）：經(jīng)營業(yè)務(wù)收益與利息費用的比率。w 5.影響長期償債能力的其他因素長期租賃、擔(dān)保責(zé)任、或有項目權(quán)益凈利率 w 1.銷售凈利率：凈利與銷售收入的百分比w 2.銷售毛利率：毛利占銷售收入的比率。w 3.資產(chǎn)凈利率：凈利潤與平均資產(chǎn)總額的百分比。w 4.凈資產(chǎn)收益率：凈利潤與平均凈資產(chǎn)的百分比。 上市公司的財務(wù)比率1、每股收益：每股收益=凈利潤年度末普通股

5、份總數(shù)2、每股凈資產(chǎn)：每股凈資產(chǎn)=年度末股東權(quán)益/年度末普通股數(shù)w 19*1年19*2年19*3年銷售額（萬元）400043003800總資產(chǎn)（萬元） 普通股（萬元）保留盈余（萬元）所有者權(quán)益合計1430 1005006001560 1005506501695 100550650流動比率 平均收現(xiàn)期（天）存貨周轉(zhuǎn)率債務(wù)/所有者權(quán)益長期債務(wù)/所有者權(quán)益銷售毛利率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)凈利率1.19 188.01.380.520.0%7.5%2.8021%1.25 227.51.400.4616.3%4.7%2.7613%1.20 275.51.610.4613.2%2.6%2.246%作業(yè)w 假設(shè)該公司沒有營業(yè)外收支和投資收益，所得稅率不變.w 要求:(1)分析說明該公司運用資產(chǎn)獲利能力的變化及其原因；w （2）分析說明該公司資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的變化及其原因；w （3）假如你是該公司的財務(wù)經(jīng)理，在19*4年應(yīng)從哪些方面改善公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。