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1、 2009年度企業(yè)財務(wù)年度企業(yè)財務(wù)會計決算講解會計決算講解 2009年年12月月15日日 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)會計報告包括會計報信息的文件。財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報告使用者露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。門和社會公眾等。 國有

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財務(wù)會計決算報國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財務(wù)會計決算報表表, ,反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況。理層受托責(zé)任履行情況。企業(yè)年度決算企業(yè)年度決算報表不僅是各企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的重要報表不僅是各企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的重要手段，也是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)決手段，也是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。策的重要依據(jù)。 一、一、20082008年度企業(yè)決算回顧年度企業(yè)決算回顧 二、企業(yè)決算的總體要求二、企業(yè)決算的總體要求三、三、20092009年度決算報表修改情況年度決算報表修改情況

3、四、企業(yè)決算報表編報范圍四、企業(yè)決算報表編報范圍 五、企業(yè)決算報表上報要求五、企業(yè)決算報表上報要求 六、企業(yè)決算報表具體講解六、企業(yè)決算報表具體講解七、企業(yè)決算財務(wù)分析報告七、企業(yè)決算財務(wù)分析報告八、企業(yè)決算其他有關(guān)問題八、企業(yè)決算其他有關(guān)問題主要講解的內(nèi)容主要講解的內(nèi)容: : 匯編戶數(shù)匯編戶數(shù) * * 境內(nèi)企業(yè)境內(nèi)企業(yè)253253戶，較上年增加戶，較上年增加6%6%； * * 境外企業(yè)境外企業(yè)5 5戶，較上年沒有變動。戶，較上年沒有變動。 資產(chǎn)負(fù)債情況資產(chǎn)負(fù)債情況 * * 境內(nèi)企業(yè)：資產(chǎn)總額境內(nèi)企業(yè)：資產(chǎn)總額55.655.6億元，較上年增長億元，較上年增長32%32%； 負(fù)債總額負(fù)債總額20

4、.820.8億元，較上年增長億元，較上年增長23%23%。 * * 境外企業(yè)：資產(chǎn)總額境外企業(yè)：資產(chǎn)總額4.74.7億元，較上年增長億元，較上年增長25%25%； 負(fù)債總額負(fù)債總額2.92.9億元，較上年增長億元，較上年增長40%40%。 經(jīng)濟(jì)效益情況經(jīng)濟(jì)效益情況 * * 境內(nèi)企業(yè)：營業(yè)收入境內(nèi)企業(yè)：營業(yè)收入42.142.1億元，較上年增長億元，較上年增長20%20%； 上交稅金總額上交稅金總額2.72.7億，較上年增長億，較上年增長29%29%； 利潤總額利潤總額4.84.8億元，較上年增長億元，較上年增長63%63%。 * * 境外企業(yè)：營業(yè)收入境外企業(yè)：營業(yè)收入2.42.4億元，較上年增

5、長億元，較上年增長66%66%； 上交稅金總額上交稅金總額505505萬元，較上年減少萬元，較上年減少7%7%； 利潤總額利潤總額30363036萬元，較上年增長萬元，較上年增長90%90%。一一 20082008決算回顧決算回顧一、一、交通運輸部交通運輸部20082008年度企業(yè)決算回顧年度企業(yè)決算回顧 本套報表是企業(yè)年度終了向財政部報送財務(wù)會計決算的統(tǒng)一格式。本套報表是企業(yè)年度終了向財政部報送財務(wù)會計決算的統(tǒng)一格式。 （一）企業(yè)決算的工作依據(jù)（一）企業(yè)決算的工作依據(jù) 1 1、國家法律、國家法律: :會計法、公司法 2 2、財務(wù)、會計制度、財務(wù)、會計制度: : 企業(yè)財務(wù)會計報告條例（國務(wù)院令

6、第87號） 企業(yè)會計準(zhǔn)則及應(yīng)用指南、解答,有關(guān)會計制度 企業(yè)財務(wù)通則及有關(guān)財務(wù)制度 企業(yè)年度匯總會計信息報告制度（財統(tǒng)200012號） 關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干 規(guī)定的通知（財企20045號） 財政部關(guān)于印發(fā)2009年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表的 通知等會計和財務(wù)規(guī)定以及工作文件。二二 總體要求總體要求二、企業(yè)決算的總體要求二、企業(yè)決算的總體要求（二）決算工作要求（二）決算工作要求 1 1、做好資產(chǎn)清查，核實債務(wù)和權(quán)益，正確結(jié)轉(zhuǎn)損益，、做好資產(chǎn)清查，核實債務(wù)和權(quán)益，正確結(jié)轉(zhuǎn)損益， 賬實、賬表一致。賬實、賬表一致。 2 2、加強(qiáng)組織落實，做好層層布置、培訓(xùn)和會審工作。、加強(qiáng)組

7、織落實，做好層層布置、培訓(xùn)和會審工作。 3 3、報表要真實、合法和完整，勾稽關(guān)系正確，說明和、報表要真實、合法和完整，勾稽關(guān)系正確，說明和 分析清楚合規(guī)。分析清楚合規(guī)。 4 4、符合國家會計制度和財務(wù)制度，以及財政部相關(guān)財、符合國家會計制度和財務(wù)制度，以及財政部相關(guān)財 務(wù)規(guī)定。務(wù)規(guī)定。 5 5、嚴(yán)格審計，審計而后出具報告要依法和合規(guī)。、嚴(yán)格審計，審計而后出具報告要依法和合規(guī)。 6 6、企業(yè)不準(zhǔn)違反財務(wù)制度和會計制度隨意歸并和轉(zhuǎn)、企業(yè)不準(zhǔn)違反財務(wù)制度和會計制度隨意歸并和轉(zhuǎn) 換，不得違反會計制度和財務(wù)制度處理和反映賬務(wù)。換，不得違反會計制度和財務(wù)制度處理和反映賬務(wù)。二二 總體要求總體要求三、三、2

8、0092009年度決算報表修改情況年度決算報表修改情況20092009年度企業(yè)決算報表年度企業(yè)決算報表在在20082008年度企業(yè)決算報表格式的基礎(chǔ)上，年度企業(yè)決算報表格式的基礎(chǔ)上，立足于會計準(zhǔn)則進(jìn)行了全面修改和完善立足于會計準(zhǔn)則進(jìn)行了全面修改和完善. . （一）總體特點（一）總體特點 1 1、與企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行了全面接軌、與企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行了全面接軌 2 2、兼顧了企業(yè)核算和行業(yè)管理的要求、兼顧了企業(yè)核算和行業(yè)管理的要求 3 3、嚴(yán)格規(guī)范，、嚴(yán)格規(guī)范，立足企業(yè)財務(wù)立足企業(yè)財務(wù)、會計制度作調(diào)整會計制度作調(diào)整 4 4、精簡實用，突出會計信息的基礎(chǔ)應(yīng)用功能、精簡實用，突出會計信息的基礎(chǔ)應(yīng)用功能 （

9、二）修改原則（二）修改原則 1 1、遵循會計準(zhǔn)則，推動財會改革、遵循會計準(zhǔn)則，推動財會改革, , 服務(wù)財政工作服務(wù)財政工作 2 2、更好地接合財務(wù)、會計和財政、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。、更好地接合財務(wù)、會計和財政、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。 3 3、嚴(yán)格按照會計制度和財務(wù)制度制定表式、設(shè)置指標(biāo)、嚴(yán)格按照會計制度和財務(wù)制度制定表式、設(shè)置指標(biāo) 和規(guī)定口徑。和規(guī)定口徑。 4 4、充分考慮報表基礎(chǔ)應(yīng)用性，簡化和規(guī)范表式和指標(biāo)。、充分考慮報表基礎(chǔ)應(yīng)用性，簡化和規(guī)范表式和指標(biāo)。三三 修改情況修改情況 （三）主要的變化（三）主要的變化 1 1、充分體現(xiàn)新財務(wù)通則和會計準(zhǔn)則的基本要求和發(fā)展方向。、充分體現(xiàn)新財務(wù)通則和會計準(zhǔn)則的

10、基本要求和發(fā)展方向。 2 2、一般企業(yè)會計事項與金融企業(yè)內(nèi)容同反映于表內(nèi)。、一般企業(yè)會計事項與金融企業(yè)內(nèi)容同反映于表內(nèi)。 3 3、主表與準(zhǔn)則相統(tǒng)一的格式和指標(biāo)，使核算與決算相一致。、主表與準(zhǔn)則相統(tǒng)一的格式和指標(biāo)，使核算與決算相一致。 4 4、根據(jù)準(zhǔn)則調(diào)整合并口徑、根據(jù)準(zhǔn)則調(diào)整合并口徑, ,將企業(yè)所屬事業(yè)進(jìn)行合并。將企業(yè)所屬事業(yè)進(jìn)行合并。 5 5、統(tǒng)一了企業(yè)、境外和外資報表格式。、統(tǒng)一了企業(yè)、境外和外資報表格式。 6 6、適應(yīng)財政企業(yè)工作對財務(wù)信息的新需求，調(diào)整有關(guān)指標(biāo)適應(yīng)財政企業(yè)工作對財務(wù)信息的新需求，調(diào)整有關(guān)指標(biāo)。 7 7、封面項目的針對性調(diào)整，說明、公式和附注的重新設(shè)計封面項目的針對性調(diào)整

11、，說明、公式和附注的重新設(shè)計 。 8 8、進(jìn)一步明確有關(guān)管理和核算事項。、進(jìn)一步明確有關(guān)管理和核算事項。三三 修改情況修改情況四、企業(yè)決算報表編報范圍四、企業(yè)決算報表編報范圍（一）編報企業(yè)類別（一）編報企業(yè)類別 1 1、國有及國有控股企業(yè)（含境外企業(yè)）、國有及國有控股企業(yè)（含境外企業(yè)） 2 2、企業(yè)化管理事業(yè)單位（已執(zhí)行企業(yè)、企業(yè)化管理事業(yè)單位（已執(zhí)行企業(yè) 會計制度）會計制度） 3 3、企業(yè)所屬事業(yè)單位納入企業(yè)合并范圍、企業(yè)所屬事業(yè)單位納入企業(yè)合并范圍 4 4、城鎮(zhèn)集體企業(yè)（分別組織和上報）、城鎮(zhèn)集體企業(yè)（分別組織和上報）（二）填報單位基本條件（二）填報單位基本條件 1 1、具有獨立法人資格、

12、具有獨立法人資格 2 2、獨立核算、獨立核算 3 3、能夠編制完整會計報表、能夠編制完整會計報表( (三）工會（技協(xié)）辦企業(yè)，原則上往上級工會報送年三）工會（技協(xié)）辦企業(yè)，原則上往上級工會報送年 度決算，上級工會不接受的，可填報本套企業(yè)決算報度決算，上級工會不接受的，可填報本套企業(yè)決算報 表，以免審計提出問題。表，以免審計提出問題。四四 編報范圍編報范圍五、企業(yè)決算報表上報要求五、企業(yè)決算報表上報要求 （一）時間（一）時間 20102010年年3 3月月2020日前日前 （二）內(nèi)容（二）內(nèi)容 1 1、紙質(zhì)材料：、紙質(zhì)材料：報表、編制說明、報表附注、工作總結(jié)等 2 2、電子數(shù)據(jù)和文檔：、電子數(shù)據(jù)

13、和文檔：分戶和匯總數(shù)據(jù)，文件要求的相關(guān) WORD和EXCEL文檔。 3 3、審計報告、審計報告 （三）格式（三）格式 財政部制定的統(tǒng)一表式和數(shù)據(jù)格式上報，數(shù)據(jù)處理軟件統(tǒng)財政部制定的統(tǒng)一表式和數(shù)據(jù)格式上報，數(shù)據(jù)處理軟件統(tǒng) 一下發(fā)。一下發(fā)。 （四）依法性和規(guī)范性（四）依法性和規(guī)范性 依法填報和對外提供：應(yīng)當(dāng)依照依法填報和對外提供：應(yīng)當(dāng)依照公司法公司法、會計法會計法 和財政部制定的國家統(tǒng)一的會計制度等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行和財政部制定的國家統(tǒng)一的會計制度等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。五五 上報要求上報要求六、六、企業(yè)決算報表企業(yè)決算報表具體講解具體講解 企業(yè)財務(wù)會計決算報表表式結(jié)構(gòu)企業(yè)財務(wù)會計決算報表表式結(jié)構(gòu) 封面主表附表

14、補(bǔ)充指標(biāo)表封面主表附表補(bǔ)充指標(biāo)表 （一）封面：（一）封面：匯總封面、分戶錄入封面匯總封面、分戶錄入封面 （二）主表：（二）主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者 權(quán)益變動表權(quán)益變動表 （三）附表：（三）附表：應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、 基本情況表、國有資產(chǎn)變動情況表基本情況表、國有資產(chǎn)變動情況表 （四）補(bǔ)充指標(biāo)表：（四）補(bǔ)充指標(biāo)表：十五類行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表十五類行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表六六 具體講解具體講解 （一）封面（一）封面 變動項目 （二）主表（二）主表 1 1、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表 （1）列報原則：區(qū)

15、分流動、非流動資產(chǎn)、流動、 非流動負(fù)債列示 （2）合并財務(wù)報表范圍的變化：實際控制原則 （3）重點項目解釋及銜接：金融項目的引入 2 2、利潤表、利潤表 （1）收入費用的分類原則：按費用功能法分類，附注中 可按費用性質(zhì)法披露 營業(yè)利潤+營業(yè)外收支-所得稅=凈利潤 （2）重點項目解釋及銜接：金融項目的引入六六 具體講解具體講解 3 3、現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量表 4 4、所有者權(quán)益變動表、所有者權(quán)益變動表 （1）基本內(nèi)容：本年和上年、利潤分配和增減變動 （2）會計政策變更和前期差錯更正 （3）如何編制和重點項目解釋 （三）附表（三）附表 1 1、應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項表：、應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項表：稅收保險情況

16、，上交情況 2 2、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表：、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表：減值準(zhǔn)備，壞帳掛帳 3 3、基本情況表：、基本情況表：人員、工資、資產(chǎn)、實物量 4 4、國有資產(chǎn)變動情況表、國有資產(chǎn)變動情況表六六 具體講解具體講解 （四）補(bǔ)充指標(biāo)表（四）補(bǔ)充指標(biāo)表 1 1、 糧食企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表糧食企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 2 2、 鐵路運輸企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表鐵路運輸企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 3 3、 民用航空企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表民用航空企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 4 4、 工業(yè)、交通運輸、郵電企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表工業(yè)、交通運輸、郵電企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 5 5、 郵政電信企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表郵政電信企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 6 6、 農(nóng)口企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表農(nóng)口企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 7 7、

17、文教企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表文教企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 8 8、 對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 9 9、 旅游企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表旅游企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 10 10、施工企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表、施工企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 11 11、煙草企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表、煙草企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 12 12、供銷合作社企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表、供銷合作社企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 13 13、電力企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表、電力企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 14 14、石油石化企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表、石油石化企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表 1515、境外辦事機(jī)構(gòu)基本情況表、境外辦事機(jī)構(gòu)基本情況表六六 具體講解具體講解 財務(wù)分析報告是指以財務(wù)報表及其他資料財務(wù)分析報告是指以財務(wù)報表及其他資料為依據(jù)和起點，應(yīng)用

18、專門的分析方法，系統(tǒng)分為依據(jù)和起點，應(yīng)用專門的分析方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)析和評價企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動原因，以達(dá)到了解過去、評價現(xiàn)狀況及其變動原因，以達(dá)到了解過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來和完善決策的目的。在、預(yù)測未來和完善決策的目的。七七 分析報告分析報告七、企業(yè)決算財務(wù)分析報告七、企業(yè)決算財務(wù)分析報告 （一）分析的目的（一）分析的目的 1 1、任務(wù)、任務(wù) 2 2、目標(biāo)群體、目標(biāo)群體 （二）如何發(fā)現(xiàn)特點和問題（二）如何發(fā)現(xiàn)特點和問題 1 1、高于或低于正常水平、高于或低于正常水平 2 2、變化和趨勢、變化和趨勢 3 3、重大事件影響、重大事件影響

19、 （三）分析針對的內(nèi)容（三）分析針對的內(nèi)容 1 1、綜合判斷、綜合判斷 2 2、常規(guī)分析、常規(guī)分析 3 3、有針對性的分析、有針對性的分析 （四）結(jié)論建議的提出（四）結(jié)論建議的提出 1 1、特點和問題的直接結(jié)論、特點和問題的直接結(jié)論 2 2、特定目標(biāo)和任務(wù)的結(jié)論、特定目標(biāo)和任務(wù)的結(jié)論七七 分析報告分析報告分析要點：分析要點： 1 1、主要結(jié)構(gòu)的變化：戶數(shù)、資產(chǎn)變化主要結(jié)構(gòu)的變化：戶數(shù)、資產(chǎn)變化 國有企業(yè)數(shù)量逐步減少，國有經(jīng)濟(jì)規(guī)模持續(xù)壯大 國有資本繼續(xù)向中央企業(yè)及大型企業(yè)集中，大型企業(yè)實力增強(qiáng)。 國有企業(yè)繼續(xù)改組改制，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。2、企業(yè)所在行業(yè)的主要發(fā)展特點、企業(yè)所在行業(yè)的主要發(fā)展

20、特點 行業(yè)利潤水平及稅金上繳情況3、企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行特點企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行特點 企業(yè)面臨的發(fā)展局面、利潤增長情況、企業(yè)效益情況（受益于物價上漲、 資本市場繁榮等外部因素）、企業(yè)自我積累能力情況4、企業(yè)存在的問題企業(yè)存在的問題 行業(yè)發(fā)展存在的問題、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債方面的問題、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問題、企業(yè)自主創(chuàng)新能力不足等5 5、有關(guān)政策建議、有關(guān)政策建議 為有效解決國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行中存在的矛盾和問題，按照學(xué)習(xí)落實科學(xué)發(fā)展觀的要求，應(yīng)著力國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，完善國有企業(yè)體制和機(jī)制，促進(jìn)國有企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力等。七七 分析報告分析報告 （一）執(zhí)行新準(zhǔn)則的問題（一）執(zhí)行新準(zhǔn)則的問題 1 1、合并范

21、圍、合并范圍 * * 實際控制原則，事業(yè)基建的合并實際控制原則，事業(yè)基建的合并 2 2、科目轉(zhuǎn)換和歸并、科目轉(zhuǎn)換和歸并 * * 按會計準(zhǔn)則并參考文件科目對照表，分析添列按會計準(zhǔn)則并參考文件科目對照表，分析添列 3 3、合并分立的會計處理、合并分立的會計處理 * * 注意同一控制和非同一控制的處理原則注意同一控制和非同一控制的處理原則 2002008 8年決算數(shù)據(jù)顯示：年決算數(shù)據(jù)顯示： 全國國有企業(yè)有全國國有企業(yè)有4192041920戶執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，戶執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，資產(chǎn)、營業(yè)總收入、利潤總額分別占資產(chǎn)、營業(yè)總收入、利潤總額分別占73%73%，77.7%77.7%， 78.4%78.4%。八八 其他問題其他問題八、企業(yè)決算其他有關(guān)問題八、企業(yè)決算其他有關(guān)問題 （二）編報注意的問題（二）編報注意的問題 1 1、行文的規(guī)范和完整性問題、行文的規(guī)范和完整性問題 2 2、規(guī)定上報時間前報送決算、規(guī)定上報時間前報送決算 3 3、決算上報后的調(diào)整問題、決算上報后的調(diào)整問題 4 4、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)會計制度、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)會計制度 5 5、上報內(nèi)容存在差錯、上報內(nèi)容存在差錯八八 其他問題其他問題謝謝大家！謝謝大家！