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1、第七章 企業(yè)所得稅的籌劃7.17.1企業(yè)所得稅的籌劃思路企業(yè)所得稅的籌劃思路w應(yīng)納稅所得額w =收入總額不征稅收入免稅收入w 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目允許彌補(bǔ)以前年度虧損w應(yīng)納稅所得額w =計(jì)稅收入準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目降低應(yīng)納稅所得額1、降低收入總額2、合法增加準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額降低適用稅率掌握合法的原則 7.2 縮小計(jì)稅收入 納稅人的收入項(xiàng)目一方面是各種流轉(zhuǎn)稅的征稅對(duì)象，同時(shí)又是計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，因此收入項(xiàng)目在企業(yè)稅務(wù)策略中至關(guān)重要。 在現(xiàn)行稅收制度的規(guī)定中，收入的確定剛性較強(qiáng)?？s小應(yīng)稅收入主要考慮及時(shí)剔除不該認(rèn)定為應(yīng)稅收入的項(xiàng)目，或設(shè)法增加免稅收入。 對(duì)銷貨退回及折讓，應(yīng)及時(shí)取得有關(guān)憑證并沖減銷售收入，

2、以免虛增收入。 年終對(duì)預(yù)收貨款、應(yīng)付帳款等項(xiàng)目也應(yīng)予以減除，防止錯(cuò)記為收入。 多余的周轉(zhuǎn)資金，用于購(gòu)買政府公債，其利息收入可免交企業(yè)所得稅。 應(yīng)注意有相當(dāng)一部分企業(yè)在縮小應(yīng)稅收入項(xiàng)目上采取一系列逃稅方法，不可效仿。 案例：8-1 以張先生購(gòu)房為例 籌劃前：籌劃前： 2007.5.1：收訂金6040%=24 2007.11.1： 應(yīng)付利息2412%612=1.44（計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用） 收房屋余款60-24-1.44=34.56 房屋銷售發(fā)票金額60 籌劃后：籌劃后： 2007.5.1：收訂金6040%=24 2007.11.1： 應(yīng)付利息2412%612=1.44（不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用） 收房屋余款60-

3、24-1.44=34.56 房屋銷售發(fā)票金額58.56納稅問題： 籌劃前： （1）補(bǔ)交個(gè)人所得稅=150（1-20%）20%=37.5 （2）補(bǔ)交企業(yè)所得稅=15012%（12%-7.2%）33%=19.8 共補(bǔ)交=37.5+19.8=57.3 籌劃后： （1）減少補(bǔ)交個(gè)人所得稅=37.5 （2）減少補(bǔ)交企業(yè)所得稅=19.8 （3）減少營(yíng)業(yè)稅及附加=1505.5%=8.25 （4）減少土地增值稅 （5）減輕稅收滯納金和罰款7.3 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用籌劃（準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的籌劃）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括：成本費(fèi)用稅金損失 成本費(fèi)用的籌劃原則： 取得合法憑證及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?zhèn)浒杆枚惿陥?bào)前自行計(jì)算成本

4、和費(fèi)用及開支限額所得稅申報(bào)前自行計(jì)算成本和費(fèi)用及開支限額 一、分散利息費(fèi)用企業(yè)所得稅制度規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)籌集資金應(yīng)盡量避免高息借款。在資金周轉(zhuǎn)緊張，急需資金而發(fā)生高息借款后，應(yīng)考慮將高息部分分散至其他名目開支。 如可以轉(zhuǎn)為金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)；或者轉(zhuǎn)化為企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來開支，在產(chǎn)品銷售費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等列支。 例如 某商貿(mào)公司某年向職工內(nèi)部集資1200萬，按15%年利率付息，而同期銀行頒布貸款利率為7%，多列支利率8%。 稅前多開支利

5、息費(fèi)用1200(15%-7%)=96萬元 稅務(wù)部門檢查出問題后要求該公司將稅前多開支利息費(fèi)用96萬元轉(zhuǎn)入稅后列支. 補(bǔ)繳企業(yè)所得稅9625%24萬元。變通關(guān)聯(lián)企業(yè)借款形式 當(dāng)超過比例，或者高于同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率時(shí)。 案例：8-2 變通途徑： 1、控制借款金額和利率 2、貸款方變貸款為預(yù)付賬款 3、貸款方變借款為賒銷銷售二、控制業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1、核算與扣除的有關(guān)規(guī)定 （1）開支范圍 業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，例如招待飯費(fèi)、招待用煙茶、交通費(fèi)等。 （2）稅前扣除比例 按照發(fā)生額的6

6、0%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5。 （3）基數(shù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入 （4）賬務(wù)處理 超支部分不作賬務(wù)處理 案例：8-32.節(jié)稅籌劃點(diǎn) Y60%X5 YX8.33.業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)換企業(yè)應(yīng)于申報(bào)前自行計(jì)算。若超過限額，企業(yè)應(yīng)自行調(diào)整減除，將部分的招待費(fèi)轉(zhuǎn)移至其他科目稅前扣除。例如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、傭金費(fèi)用以及會(huì)議經(jīng)費(fèi)。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入會(huì)議費(fèi)。納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實(shí)性的、足夠的有效憑證或資料。會(huì)議費(fèi)證明材料包括會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支

7、付憑證等。三、合理安排工資及工資費(fèi)用 1、工資薪金的籌劃規(guī)定：合理的工資薪金把握：參考同行業(yè)的正常工資水平關(guān)鍵點(diǎn)： 個(gè)人所得稅平均稅率25%的關(guān)鍵點(diǎn)為67300/人月2、工資費(fèi)用的籌劃 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 籌劃：不管盈虧當(dāng)期扣足 四、合理安排對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，納稅人用于公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予

8、扣除。超過12的部分，不得稅前扣除。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。 企業(yè)若發(fā)生捐贈(zèng)支出，應(yīng)特別注意幾點(diǎn)： 把握捐贈(zèng)時(shí)機(jī)。 認(rèn)清捐贈(zèng)對(duì)象和捐贈(zèng)中介，即企業(yè)應(yīng)通過稅法規(guī)定的社會(huì)團(tuán)體和機(jī)關(guān)實(shí)施捐贈(zèng)。 注意限額，即企業(yè)實(shí)施捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)權(quán)衡其應(yīng)稅所得額及可列支限額，以避免超出規(guī)定限額。 利用臨界點(diǎn)。接近30萬元時(shí)，利用捐贈(zèng)。五、合理增加廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在不超過銷售(營(yíng)業(yè))收入15范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)可利用此項(xiàng)目擴(kuò)大稅前準(zhǔn)予扣除金額。 從廣告費(fèi)的開支范圍看，它與業(yè)務(wù)招待費(fèi)，部分視同銷售行為，贊助支出等均有相似之處。企業(yè)在必要的時(shí)候可以選擇在

9、這幾種開支間進(jìn)行規(guī)劃，創(chuàng)造條件將部分上述費(fèi)用與廣告費(fèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)化。 7.4 分期扣除的成本費(fèi)用籌劃 一、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇 企業(yè)存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)成本、銷售成本和其他費(fèi)用的大小，直接影響所得稅額。 例題： 在物價(jià)下降時(shí)期，采用先進(jìn)先出法發(fā)出商品成本則較高，應(yīng)納稅所得額也低。 而采用加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出商品成本值較穩(wěn)定，起伏不大，適合于采用累進(jìn)所得稅率的情況。征稅期：選擇發(fā)出存貨成本最大，結(jié)存存貨占用資金最少的計(jì)價(jià)方法免稅期：選擇發(fā)出存貨成本最小，結(jié)存存貨占用資金最大的計(jì)價(jià)方法二、固定資產(chǎn)的籌劃方法固定資產(chǎn)在企業(yè)屬資本性支出，企業(yè)所購(gòu)置固定資產(chǎn)在其有效使用期內(nèi)應(yīng)按期計(jì)提折舊并計(jì)入成本費(fèi)

10、用，折舊具有抵稅的效果。對(duì)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理應(yīng)按以下原則： 增大固定資產(chǎn)價(jià)值 將有開支限額的費(fèi)用加以分散，即將超限額開支的費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 利用資產(chǎn)評(píng)估的機(jī)會(huì)使固定資產(chǎn)合理增值。 盡量將固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)改為費(fèi)用支出或者采取變通方法將固定資產(chǎn)購(gòu)置成本部分轉(zhuǎn)化為本期費(fèi)用。 三、提足該預(yù)提的費(fèi)用 該屬于本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論有無支付能力，都應(yīng)提足，這樣既可增大本期費(fèi)用，又符合謹(jǐn)慎性原則。 例如其他應(yīng)付款、應(yīng)付福利費(fèi)、壞帳準(zhǔn)備，甚至工資等。不論有無支付能力，不論盈虧，企業(yè)都應(yīng)提足這些該提的費(fèi)用。四、及時(shí)分?jǐn)傇摂備N的費(fèi)用 在納稅年度，為實(shí)現(xiàn)費(fèi)用最大化，企業(yè)對(duì)于該分?jǐn)偟馁M(fèi)用一定要攤足，不論盈虧均要攤銷。

11、7.5 可加計(jì)扣除的成本費(fèi)用籌劃 一、安置殘疾人員工資的籌劃 財(cái)稅200970號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除。在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 1、正確把握稅法與會(huì)計(jì)制度關(guān)于工資標(biāo)準(zhǔn)的差異 會(huì)計(jì)制度關(guān)于工資的范圍大于所得稅法關(guān)于工資的范圍2、 享受優(yōu)惠應(yīng)具備4個(gè)條件 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財(cái)稅200970號(hào)）規(guī)定，

12、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作；二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；三是定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。二、研究開發(fā)費(fèi)用的籌劃 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照

13、研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 工資薪金個(gè)人所得稅平均稅率37.5% 不會(huì)增加企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān) 當(dāng)工資21.7萬元/人月時(shí)，個(gè)人所得稅平均稅率達(dá)到37.5%7.6 通過關(guān)聯(lián)企業(yè)縮小稅基 一、降低所得稅負(fù)擔(dān)的企業(yè)分立籌劃 1、獲得減免稅的優(yōu)惠 環(huán)保項(xiàng)目、高新技術(shù)企業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目分開核算也得不到認(rèn)可時(shí)，就分立 2、降低稅基適用企業(yè)所得稅低稅率 分界點(diǎn)30萬元。 案例：8-4二、兼并虧損企業(yè)縮小稅基 案例8-5三、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移籌劃 25%基本稅率 20%照顧性稅率 臨界點(diǎn)30萬元7.7 企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的籌劃 一、公司企業(yè)和合伙企業(yè)的

14、選擇 公司企業(yè)：承擔(dān)有限責(zé)任，承擔(dān)雙重稅負(fù) 合伙企業(yè)：承擔(dān)無限責(zé)任，只承擔(dān)個(gè)人所得稅。 但要考慮企業(yè)的發(fā)展。 案例9-1二、分公司和子公司的選擇 分公司：不是獨(dú)立的法人 子公司：是獨(dú)立的法人 1、開始時(shí)的選擇 分公司 2、扭虧為盈后的選擇 將分公司轉(zhuǎn)換為子公司 案例9-2三、承包、承租經(jīng)營(yíng)方式的選擇 承包： 企業(yè) 個(gè)人 承租： 個(gè)體工商戶 案例9-37.8 企業(yè)所得稅適用低稅率的籌劃 一、高新技術(shù)企業(yè)稅率籌劃 第九十三條第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)

15、定的范圍；（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門等國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。二、小型微利企業(yè)稅率籌劃 1、認(rèn)定 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九第九十二條十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元萬元，

16、從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。2、籌劃的突破點(diǎn) 32萬元是高于30萬元的凈所得增減平衡點(diǎn) 應(yīng)納稅所得額處于30-32萬元，設(shè)法減少應(yīng)納稅所得額。7.97.9優(yōu)惠政策的具體范圍和方法優(yōu)惠政策的具體范圍和方法 一、一、優(yōu)惠政策概述優(yōu)惠政策概述 一是明確了免征和減半征收企業(yè)所一是明確了免征和減半征收企業(yè)所得稅的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目得稅的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得的具體范圍。的所得的具體范圍。 二是明確了企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)二是明確了企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電

17、力、水利等基場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，給予礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，給予三三免三減半免三減半的優(yōu)惠。的優(yōu)惠。 三是明確企業(yè)從事符合條件的環(huán)境三是明確企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，給予保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，給予三免三減半三免三減半的優(yōu)惠。的優(yōu)惠。 四是明確了符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定四是明確了符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的綜合利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品所取得的綜合利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按時(shí)，減按9090計(jì)入收入總額。計(jì)入收入總額。 五是明確了企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、五是明確了企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水

18、、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的投資額的1010，可以從企業(yè)當(dāng)年的，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)納稅額中抵免。 六是借鑒國(guó)際通行做法，按照便于稅六是借鑒國(guó)際通行做法，按照便于稅收征管的原則，規(guī)定了收征管的原則，規(guī)定了小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：的標(biāo)準(zhǔn)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過不超過3030萬元，從業(yè)人數(shù)不超過萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100100人，人，資產(chǎn)總額不超過資產(chǎn)總額不超過30003000萬元；（二）其萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過3030萬元，從業(yè)人數(shù)不超過萬元

19、，從業(yè)人數(shù)不超過8080人，資產(chǎn)總?cè)耍Y產(chǎn)總額不超過額不超過10001000萬元。萬元。 七是明確了安置殘疾人員的企業(yè)支七是明確了安置殘疾人員的企業(yè)支付給殘疾職工的工資加計(jì)扣除付給殘疾職工的工資加計(jì)扣除100%100%。 八是明確了八是明確了促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的五個(gè)方面的優(yōu)惠：的五個(gè)方面的優(yōu)惠： 第一，企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓第一，企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以所得可以免征、減半免征、減半征收企業(yè)所得稅。征收企業(yè)所得稅。 第二，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技第二，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按術(shù)企業(yè)，減按15%15%的稅率征收企業(yè)的稅率征收企業(yè)所得稅。所得稅。

20、第三，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、第三，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)再加計(jì)扣除在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)再加計(jì)扣除5050。 第四，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資第四，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)2 2年以上的，可以按照其投資年以上的，可以按照其投資額的額的7070在股權(quán)持有滿在股權(quán)持有滿2 2年的當(dāng)年年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；額； 第五，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)第五，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需步等原因，確需加速加速折舊的，可以折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。方法。 二、特殊人員就業(yè)的優(yōu)惠 1、下崗人員 案例9-8 2、軍屬及轉(zhuǎn)退軍人 案例9-9三、技術(shù)服務(wù)所得 案例9-10