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1、新企業(yè)所得稅法疑點(diǎn)難點(diǎn)解析新企業(yè)所得稅法疑點(diǎn)難點(diǎn)解析 主講人主講人: : 樊秀園樊秀園 TelTel： QQQQ群群:40186517:40186517 對(duì)外慈悲對(duì)內(nèi)刁，文件規(guī)定亂糟糟。對(duì)外慈悲對(duì)內(nèi)刁，文件規(guī)定亂糟糟。一統(tǒng)稅制情理中，兩個(gè)減負(fù)立意高。一統(tǒng)稅制情理中，兩個(gè)減負(fù)立意高。強(qiáng)化征管走老路，防范避稅出新招。強(qiáng)化征管走老路，防范避稅出新招。會(huì)計(jì)新規(guī)何所懼，不符稅法一概會(huì)計(jì)新規(guī)何所懼，不符稅法一概調(diào)調(diào)。 尹尹 磊磊新企業(yè)所得稅法有感新企業(yè)所得稅法有感 收入確認(rèn)變動(dòng)明顯，體現(xiàn)在視同銷售上； 稅前扣除范圍擴(kuò)大，業(yè)務(wù)招待費(fèi)除外； 減免稅審批變備案，稅局權(quán)力受限； 反避稅政策外改全，實(shí)122質(zhì)操作有

2、困難； 文件理解歧義多多，總局卻稱看不透； 政策混亂執(zhí)行困難（慢），稅改過程軟著陸。新企業(yè)所得稅法執(zhí)行兩年的概況新企業(yè)所得稅法執(zhí)行兩年的概況1、凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)行 ；2、新稅法以及新稅法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn) 1、納稅人對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核 3、報(bào)送中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表；填報(bào)說明已作廢核定征收企業(yè)所得稅企業(yè)適用預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)說明變化企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的要點(diǎn) 案例: A企業(yè)銷售乙產(chǎn)品價(jià)稅合計(jì)117萬元，商品成本80萬元，同時(shí)獲得銀行支票一

3、張，發(fā)票、提貨單已交付客戶甲，客戶甲已經(jīng)提貨。這時(shí)，A企業(yè)得知由于客戶甲違法經(jīng)營被政府處罰，銀行帳戶已被凍結(jié)，收到的支票無法兌現(xiàn)。因此，A企業(yè)在會(huì)計(jì)處理時(shí)不能確認(rèn)該筆銷售的收入。分錄如下： 借：發(fā)出商品 800000 貸：庫存商品 800000 同時(shí)：借：應(yīng)收帳款 170000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 問題一:企業(yè)帳務(wù)處理是否有誤? 問題二:如何進(jìn)行正確的稅務(wù)處理?確認(rèn)應(yīng)稅收入的相關(guān)依據(jù) 法律依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六條及實(shí)施條例關(guān)于收入的規(guī)定 注意：租金收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)有新變化：跨期一次性收取的，可以分期均勻記入。 文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局

4、關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知得稅收入若干問題的通知(國稅函國稅函2008875號(hào)號(hào))會(huì)計(jì)確認(rèn)收入原則稅法確認(rèn)收入原則1 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方2 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制3 收入的金額能夠可靠地計(jì)量收入的金額能夠可靠地計(jì)量4 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)無5 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)如何確認(rèn)收入

5、實(shí)現(xiàn)？ 買200送200的銷售稅務(wù)處理? 用200元現(xiàn)金換398元的折扣券的稅務(wù)處理? 買一送一的銷售稅務(wù)處理? 購買“購貨券”“提貸券”“代金券”如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 積分卡何時(shí)確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)?關(guān)于視同銷售的變化 老稅法的規(guī)定老稅法的規(guī)定 財(cái)稅字財(cái)稅字19961996079079號(hào)：號(hào)： 企業(yè)將企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品品用于用于在建工程、管在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。 新法的規(guī)定 第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交

6、換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知國稅函2008828號(hào) 關(guān)于內(nèi)部處置資產(chǎn)的六種情形 不作內(nèi)部處置視同銷售的六種情形 增值稅視同銷售處理與企業(yè)所得稅視同銷售處理的異同 問題： “營業(yè)收入”是否包括免稅收入、境外企業(yè)收入？債務(wù)重組中的視同銷售案例 200年6月，A公司因購買材料欠B公司貨款及增值稅款35.1萬元，由于A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能按合同規(guī)定歸還欠款，次年2月，雙方協(xié)定，A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品歸還其全部欠款，其

7、產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)為20萬元，實(shí)際成本16萬元，雙方均為一般納稅人 納稅申報(bào)表 一個(gè)關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的案例由視同銷售引出一個(gè)稅收籌劃案例 利用視同銷售進(jìn)行籌劃： 某企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。（調(diào)增15萬元） 另有三筆這樣的業(yè)務(wù)： 1、外購帳蓬10000頂，每頂200元，用于對(duì)四川大地震的捐贈(zèng)； 2、外購年貨一批，價(jià)值10萬元，用于年終職工福利。 結(jié)論：調(diào)增139500元 思考：將本集團(tuán)成本價(jià)100萬元產(chǎn)品通過減災(zāi)委員會(huì)某SOS兒童村捐贈(zèng)，如何處理？ 納稅申報(bào)表工資及三費(fèi)的稅前列支要點(diǎn)工資據(jù)實(shí)稅前扣除 案例：某工業(yè)企業(yè)屬于國有企業(yè)，2007年度實(shí)現(xiàn)銷

8、售收入2500萬元，當(dāng)年發(fā)生工資性支出300萬元，員工50人，按效益工資核算，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，經(jīng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額600萬元。 2008年度實(shí)現(xiàn)銷售收入2800萬元，增加兩名技術(shù)人員，當(dāng)年在管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本中計(jì)提工資薪金總額420萬元，當(dāng)月計(jì)提，月底發(fā)放，全年實(shí)際發(fā)放380萬元（并已計(jì)算上繳個(gè)人所得稅），上級(jí)主管部門規(guī)定當(dāng)年工資總額405萬元，2009年4月發(fā)放上年度效益獎(jiǎng)35萬元，5萬元一直掛帳。條例關(guān)于工資薪支出的稅法規(guī)定 第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)

9、報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 8453 關(guān)于工資薪金的稅前扣除 工資薪金的范疇 會(huì)計(jì)上應(yīng)付職工薪酬與稅法中工資薪金支出的區(qū)別 合理性工資支出的要求？ 對(duì)實(shí)際支付的要求 各地對(duì)由于支付時(shí)間差24的稅務(wù)處理不盡一致 工效掛購企業(yè)結(jié)工資節(jié)余的處理 該案例的答題： 1、該題中當(dāng)年實(shí)際發(fā)放數(shù)：380萬元 2、上級(jí)主管理部門規(guī)定數(shù)：405萬 3、企業(yè)列支成本數(shù)：420萬元 屬于時(shí)間性差異的工資調(diào)整額： 屬于永久性差異的工資調(diào)整額：三項(xiàng)費(fèi)用的檢查 某縣局稅源管理科在對(duì)A公司2009年帳務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司部分科目年初余額如下： 其他應(yīng)付

10、款-職工福利費(fèi) 20萬元 其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi) 4萬元 進(jìn)一步檢查中發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用中按實(shí)際發(fā)生額列支職工福利費(fèi)總額為11萬元，在管理費(fèi)用科目計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)2.5萬元。 同時(shí)核實(shí)該公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資薪金總額1000萬元。該縣國稅局要求企業(yè)職工福利費(fèi)余額9萬元調(diào)增應(yīng)納稅所得額是否正確？關(guān)于三費(fèi)的相關(guān)政策依據(jù) 關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知的通知（國稅函（國稅函200998號(hào)號(hào) ） 關(guān)于以前年度職工福利費(fèi)余額的處理 關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費(fèi)余額的處理 稅法關(guān)于職工福利費(fèi)的政策規(guī)定：關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函20093號(hào)） 財(cái)政部關(guān)

11、于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知財(cái)企2009242號(hào) 通訊費(fèi)補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼等的個(gè)人所得稅問題。 企便函200933號(hào) 問：近日，有媒體報(bào)道個(gè)人所得稅政策有新的調(diào)整，特別問：近日，有媒體報(bào)道個(gè)人所得稅政策有新的調(diào)整，特別是單位發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅政策進(jìn)行是單位發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅政策進(jìn)行了調(diào)整，您對(duì)此有何評(píng)價(jià)？了調(diào)整，您對(duì)此有何評(píng)價(jià)？答：我必須強(qiáng)調(diào)，對(duì)單位發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅政策并沒有做任何調(diào)整，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)仍應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定執(zhí)行。我國的個(gè)人所得稅法中，對(duì)單位向個(gè)人發(fā)放的交通、通訊補(bǔ)貼一直規(guī)定是要征收個(gè)人所得稅的。這項(xiàng)規(guī)定已執(zhí)行多年，并不是過去

12、不征稅，現(xiàn)在才規(guī)定要征稅，在這一點(diǎn)上有的媒體的報(bào)道是有誤解的。國稅發(fā)199958號(hào)關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知 結(jié)論：關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi) 稅法四十二條 職工教育經(jīng)費(fèi)開支范圍的規(guī)定 職工教育經(jīng)費(fèi)的例外規(guī)定 稅法實(shí)施條例四十一條 工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款專用收款收據(jù) 思考：省總工會(huì)返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否需要記入收入總額？ 問題一：差旅費(fèi)補(bǔ)貼是否可以比照機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)稅前列支？ 問題二：通迅費(fèi)補(bǔ)貼是否可以稅前列支？ 問題三：離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)貼是否可以稅前列支？利息支出稅前扣除要點(diǎn)稅法關(guān)于利息支出的依據(jù) 稅法實(shí)施條例37、38條規(guī)定 第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向

13、金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 怎么理解“同期同類貸款利率”？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)（國稅函20031114號(hào)）規(guī)定：中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。按照中國人民銀行規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)貸款利率包括基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率，因此，金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率。 人民銀行于200

14、4年10月28日頒發(fā)的中國人民銀行關(guān)于調(diào)整金融機(jī)構(gòu)存、貸款利率的通知（銀發(fā)2004251號(hào)）規(guī)定，從2004年10月29日起，商業(yè)銀行貸款利率不再實(shí)行上限管理，貸款利率下浮幅度不變。 流年流年 企業(yè)發(fā)生的借款在計(jì)算利息支出時(shí)，原稅法規(guī)定，在參考銀行同期利率時(shí)，還可以再按浮動(dòng)利率計(jì)算利息支出，一并核算利息支出。新的企業(yè)所得稅法下還執(zhí)行浮動(dòng)利率嗎? 2009-04-24 10:28:48 繆慧頻繆慧頻 執(zhí)行。 2009-04-24 10:28:48 關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出規(guī)定 關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅2008121號(hào)） 關(guān)于統(tǒng)借統(tǒng)貸的政策： 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)

15、所得稅處理辦法的通知（國稅發(fā)200931號(hào)）第二十一條第二十一條 ： （二）企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用,使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。 部分省市有特殊規(guī)定：如冀地稅發(fā)冀地稅發(fā)200948號(hào)號(hào) 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知若干業(yè)務(wù)問題的通知 ：不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款。凡集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，不高于貸款銀行同類同期貸款利率計(jì)算數(shù)額的部

16、分，允許在企業(yè)所得稅前扣除。 江西目前沒有這主面文件的規(guī)定 分支機(jī)構(gòu)之間支付的利息支出不得稅前扣除。 問:民間借貸利息支出可否稅前列支? 本行僅填報(bào)向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出 向自然人借款的規(guī)定 關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前支出企業(yè)所得稅前扣除問題扣除問題 捐贈(zèng)支出稅前扣除要點(diǎn)關(guān)于捐贈(zèng)支出 稅法第九條規(guī)定：年度利潤總額12% 要求通過非營利組織或縣以上人民政府捐贈(zèng)，直接捐贈(zèng)不能稅前扣除。 要有統(tǒng)一捐贈(zèng)發(fā)票 利潤總額為正數(shù) 所謂非營利組織均通過文件方式發(fā)布 四川汶川大地震捐贈(zèng)問題，如何操作 關(guān)于損贈(zèng)的特殊規(guī)定關(guān)注資產(chǎn)損失稅前

17、扣除要點(diǎn) 兩個(gè)文件： 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知財(cái)稅200957號(hào)：規(guī)定資產(chǎn)損失的類型 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法國稅發(fā)200988號(hào)：資產(chǎn)損失的報(bào)批程序方面的規(guī)定關(guān)于固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 固定資產(chǎn)57概念變化 使用一年 超過12個(gè)月 單位價(jià)值2000元以上 折舊年限:明確規(guī)定稅收折舊年限 最低折舊年限 凈殘值稅率:5 在附表九中如何填報(bào)?合理確定 新準(zhǔn)則固資核算的變化之一:現(xiàn)值核算 計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的差異實(shí)例 折舊方式:直線法 例外：加速折舊法 原規(guī)定要求報(bào)批,新法實(shí)施后如何執(zhí)行有待明確 我公司在2008年之前購置的固定資產(chǎn)使用期限超過1年的物品單價(jià)很多小于2000元，能否繼續(xù)執(zhí)行“老

18、所得稅法” 對(duì)固定資產(chǎn)單價(jià)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（2000元）？另外2008年之前購置的固定資產(chǎn)，能否執(zhí)行新的折舊年限？ 繆慧頻繆慧頻 但基于實(shí)體法從舊原則，2008年1月1日前購置且按單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)已確認(rèn)為固定資產(chǎn)的也不作調(diào)整，仍然按固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。同樣，2008年之前購置的固定資產(chǎn)，不能執(zhí)行新法規(guī)定的折舊年限。 新企業(yè)所得稅法規(guī)定電子設(shè)備折舊年限為3年,而原所得稅法規(guī)定電子設(shè)備折舊年限為5年,我們是不是能夠在2008年1月將電子設(shè)備的折舊年限由原來的5年縮短到現(xiàn)在的3年? 繆慧頻繆慧頻 基于實(shí)體法從舊原則，為減輕納稅調(diào)整的工作量，2008年1月1日前已購置的資產(chǎn)的稅務(wù)處理不再調(diào)整。 關(guān)于企業(yè)所得稅若干

19、稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知（國稅函（國稅函200998號(hào)號(hào) ） 一個(gè)特殊的折舊問題：利用政策性搬遷或處置收入建造的固定資產(chǎn)折舊關(guān)于長期待攤費(fèi)用 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（附表九） 實(shí)務(wù)中關(guān)于綠化植物及畜類資產(chǎn)折舊 長期待攤費(fèi)用的攤銷13（附表九） 稅法十三條規(guī)定與原規(guī)定有變化 開辦費(fèi)的攤銷：原暫行條例規(guī)定按不少于5年的時(shí)間攤銷 新規(guī)定：是否可以直接進(jìn)費(fèi)用？關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理 關(guān)于無形資產(chǎn)概念：沒特許權(quán)使用費(fèi) 會(huì)計(jì)上不包括商譽(yù)，稅法上包含 無形資產(chǎn)的攤銷：10年 例外 研究開發(fā)費(fèi)用已經(jīng)進(jìn)入當(dāng)年費(fèi)用后又形成無形資產(chǎn)的不允許攤銷 商謄的處理關(guān)于存貨準(zhǔn)備金 第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。 金融企業(yè)呆帳準(zhǔn)備金的稅前列支 證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出 保險(xiǎn)行業(yè)的準(zhǔn)備金支出 涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款準(zhǔn)備金 注意：存貨準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整特別要注意壞帳準(zhǔn)備金的沖回問題謝謝大家謝謝大家!