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1、企業(yè)法律知識(shí)考試 專業(yè)試題 一、判斷題?！补?0小題〕 1. 經(jīng)濟(jì)法確認(rèn)不同的所有制性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)主體的法律地位一律平等，對(duì)各自的合法權(quán)益平等地予以保護(hù)；無(wú)論經(jīng)濟(jì)主體的所有制性質(zhì)有何不同，都平等地適用法律規(guī)定的保護(hù)方法和制裁措施?！病啊? 2. 專利權(quán)只能作為經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的內(nèi)容，不能作為經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體?！瞂〕 3. 中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的合作合同約定外國(guó)合作者先行回收投資，并且投資已經(jīng)回收完畢的，合作企業(yè)期限屆滿不再延長(zhǎng)。但是，外國(guó)合作者增加投資的，經(jīng)合作各方協(xié)商同意，可以向?qū)彶榕鷾?zhǔn)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)合作期限?！病啊? 4. 在我國(guó)設(shè)置外資金融機(jī)構(gòu)，申請(qǐng)者應(yīng)自接到中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)文件之日起30日

2、內(nèi)，將籌足的實(shí)收資本或營(yíng)運(yùn)資金調(diào)入中國(guó)境內(nèi)，并經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證后，才能依法辦理工商登記?！病啊? 5. 股份董事會(huì)的決議必須經(jīng)出席會(huì)議的董事過(guò)半數(shù)通過(guò)?！瞂〕 6. 謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)不得多計(jì)費(fèi)用和負(fù)債，不得少計(jì)收益和資產(chǎn)。(X)7．會(huì)計(jì)主體是法律主體，而法律主體不一定是會(huì)計(jì)主 體。(X)8．在同一企業(yè)中，由于采用的會(huì)計(jì)核算形式不同，核算的結(jié)果 也不同。(X)9．在不設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，發(fā)生的少量預(yù)收 10 ．對(duì)于查出的未達(dá)賬款，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”及時(shí)地調(diào)整賬簿。(X)二、單項(xiàng)選擇題?！补?0小題〕 1、以下關(guān)于國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失的相關(guān)規(guī)定中，說(shuō)法正確的選項(xiàng)是〔

3、〕 A、國(guó)家出資企業(yè)的資產(chǎn)損失金額一律依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿記錄，按照會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的損失分類分項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定，位在會(huì)計(jì)賬簿記錄的資產(chǎn)，不再進(jìn)行認(rèn)定 B、某國(guó)有獨(dú)資公司的董事王某違反規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)重大損失而被免職，其終身不得再擔(dān)任國(guó)有獨(dú)資公司的董事 C、在企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究中，相關(guān)的交易或者事項(xiàng)尚未形成事實(shí)損失，不能認(rèn)定為資產(chǎn)損失 D、使得企業(yè)及社會(huì)造成嚴(yán)重不良后果的損失屬于重大資產(chǎn)損失參考答案：D 2、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)轉(zhuǎn)讓全部國(guó)有股權(quán)或者轉(zhuǎn)讓部分國(guó)有股權(quán)致使國(guó)家不再擁有控股地位的，報(bào)〔〕批準(zhǔn)。 參考答案：C 3、根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》的規(guī)定，以下屬于企業(yè)改制情形的是〔〕

4、參考答案：A 4、甲公司租用乙公司的房屋，租期5年，租金季付。 租期屆滿，甲公司繼續(xù)繳納下一季度的租金，乙公司接受該租金。3個(gè)月后，乙公司因?qū)⒃摲课莩鲎饨o丙公司而通知甲公司立即搬出，為此引起糾紛。以下表述中正確的選項(xiàng)是〔〕甲公司與乙公司雙方?jīng)]有續(xù)訂合同，租賃關(guān)系消滅 A. 乙公司接受租金，視為租賃合同續(xù)訂1年在同等條件下，甲公司享有優(yōu)先承租權(quán) B. 甲司與乙公司的租賃合同繼續(xù)有效，但乙公司有權(quán)隨時(shí)解除合同參考答案：D 5、甲公司欠乙公司100萬(wàn)元到期貨款無(wú)力歸還。乙公司經(jīng)過(guò)調(diào)查得知以下情況：〔1〕丙公司與甲公司之間存在貨物買賣合同，甲公司已經(jīng)付款，而丙公司尚未交貨，交貨日期未屆至；〔

5、2〕甲公司與丁公司之間存在大型機(jī)器買賣合同，丁公司共分5期交付貨款，在清算貨款之前甲公司保留機(jī)器設(shè)備所有權(quán)，現(xiàn)丁公司已有兩期到期付款未支付，甲公司未采取任何措施。公司擬通過(guò)訴訟采取的以下措施中，符合法律規(guī)定的是參考答案：D 6、根據(jù)《合同法》的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，出賣人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)標(biāo)的物毀損、滅失風(fēng)險(xiǎn)的是〔〕 A、標(biāo)的物已運(yùn)抵交付地點(diǎn)，買受人因標(biāo)的物的質(zhì)量不合格而拒收貨物。 B、標(biāo)的物已經(jīng)交付，但出賣人未交付有關(guān)標(biāo)的物的單證和資料的。 C、出賣人按合同約定將標(biāo)的物置于交付地點(diǎn)，買受人未按約收取的。 D、當(dāng)事人沒(méi)有約定交付地點(diǎn)并且標(biāo)的物需要運(yùn)輸?shù)模鲑u人將標(biāo)的物交付給第一承運(yùn)人的。 參考答

6、案：A 7、甲運(yùn)輸公司在與客戶乙公司簽訂運(yùn)輸合同時(shí)提供了一份格式合同，該格式合同載明：“運(yùn)輸方式為倉(cāng)對(duì)倉(cāng)運(yùn)輸雙方按此格式合同訂約后，在履行中發(fā)生爭(zhēng)議。甲公司認(rèn)為倉(cāng)對(duì)倉(cāng)是指乙公司的倉(cāng)庫(kù)到所要運(yùn)達(dá)的倉(cāng)庫(kù)，乙公司則認(rèn)為倉(cāng)對(duì)倉(cāng)是指貨物所在的倉(cāng)庫(kù)到所要到達(dá)的倉(cāng)庫(kù)。根據(jù)我國(guó)《合同法》，以下關(guān)于該合同的表述正確的選項(xiàng)是〔〕 A. 該條款含義模糊不清，合同未成立該條款含義模糊不清，合同無(wú)效 B. 合同生效，應(yīng)以乙公司的理解為準(zhǔn)合同生效，應(yīng)以甲公司的理解為準(zhǔn) 參考答案：C度規(guī)定的 度規(guī)定的 8、以下關(guān)于國(guó)有獨(dú)資公司的表述中，符合公司法律制 A. 國(guó)有獨(dú)資公司不設(shè)股東會(huì)，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行

7、使股東會(huì)職權(quán) B. 國(guó)有獨(dú)資公司的董事會(huì)獲得國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)授權(quán)，可以決定公司合并事項(xiàng)國(guó)有獨(dú)資公司監(jiān)事會(huì)的職工代表由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委 派國(guó)有獨(dú)資公司的董事會(huì)成員全部由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委 派參考答案：A 9、根據(jù)物權(quán)法的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于住宅建設(shè)用地使用權(quán)期間屆滿后續(xù)期問(wèn)題的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕 B. 建設(shè)用地使用權(quán)收歸國(guó)有，不得續(xù)期經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)，可以續(xù)期 C. 經(jīng)不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以續(xù)期參考答案：A 10. 甲持有乙公司34%的股份，為第一大股東。2007年1月，乙公司召開股東大會(huì)討論其為甲向銀行借款提供擔(dān)保事宜。出席本次大會(huì)的股東〔包括甲〕所持表

8、決權(quán)占公司發(fā)行在外股份總數(shù)的49%，除一名持有公司股份總額1%的小股東反對(duì)外，其余股東都同意乙公司為甲向銀行借款提供擔(dān)保。以下說(shuō)法中，正確的選項(xiàng)是〔〕。 A. 決議無(wú)效，因?yàn)槌鱿蓶|大會(huì)的股東所持表決權(quán)數(shù)不足股份總額的半數(shù) B. 決議無(wú)效，因?yàn)闆Q議所獲同意票代表的表決權(quán)數(shù)不足公司股份總額的半數(shù)決議無(wú)效，因?yàn)榧孜椿乇鼙頉Q C. 決議無(wú)效，因?yàn)楣静坏脼槠涔蓶|提供擔(dān)保參考答案：C 11 、甲和乙出資設(shè)立一有限責(zé)任公司，公司章程未對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓做出規(guī)定。甲擬將所持公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙，并簽署了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。關(guān)于本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以下表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕 A. 甲丙簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后，丙即取得股東資

9、格甲向丙轉(zhuǎn)讓股權(quán)，無(wú)需征得乙同意，但應(yīng)通知乙 B. 甲向丙轉(zhuǎn)讓股權(quán)，無(wú)需經(jīng)過(guò)股東會(huì)決議 C. 甲應(yīng)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，書面通知乙征求同意，乙自接到書面通知之日起滿30日未答復(fù)的，視為不同意轉(zhuǎn)讓參考答案：C 12 、根據(jù)國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份的相關(guān)規(guī)定，在不涉及資源整合或重組上市、國(guó)有資源整合或資產(chǎn)重組的情況下，以下有關(guān)國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份確定價(jià)格的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕 A．國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格，一般應(yīng)當(dāng)以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日前30個(gè)交易日的每日加權(quán)平均價(jià)格算術(shù)平均值為基礎(chǔ)確定，但最低價(jià)格不得低于該算術(shù)平均值的80% B. 國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份

10、的價(jià)格，一般應(yīng)當(dāng)以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日前30個(gè)交易日的每日加權(quán)平均價(jià)格算術(shù)平均值為基礎(chǔ)確定，但最低價(jià)格不得低于該算 算術(shù)平均值為基礎(chǔ)確定，但最低價(jià)格不得低于該算 術(shù)平均值的90% C. 國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格，一般應(yīng)當(dāng)以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日前60個(gè)交易日的每日加權(quán)平均價(jià)格算術(shù)平均值為基礎(chǔ)確定，但最低價(jià)格不得低于該算術(shù)平均值的80% D.國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格，一般應(yīng)當(dāng)以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日前60個(gè)交易日的每日加權(quán)平均價(jià)格算術(shù)平均值為基礎(chǔ)確定，但最低價(jià)格不得低于該算術(shù)平均值的90%參考答案：B 13 ．李某到某汽車專營(yíng)店購(gòu)買轎車一輛，價(jià)

11、格為l0萬(wàn)元。李某使用中國(guó)工商銀行牡丹靈通卡〔借記卡〕通過(guò)中國(guó)建設(shè)銀行在該專營(yíng)店設(shè)置的P0S機(jī)刷卡支付。在此筆交易中，中國(guó)工商銀行的結(jié)算收益和銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)分別為〔〕A．40元和5元B．70元和l0元 C．350元和500元D．700元和l00元參考答案：A 14 ．甲、乙簽訂了買賣合同，甲以乙為收款人開出一張票面金額為5萬(wàn)元的銀行承兌匯票，作為預(yù)付款交付于乙，乙接受匯票后將其背書轉(zhuǎn)讓給丙。后當(dāng)事人因不可抗力解除該合同。以下關(guān)于甲的權(quán)利主張的表述中，符合票據(jù)法規(guī)定的是〔〕。 A.甲有權(quán)要求乙返還匯票甲有權(quán)要求丙返還匯票 B. 甲有權(quán)請(qǐng)求付款銀行停止支付D．甲有權(quán)要求乙返還5萬(wàn)元預(yù)付款參

12、考答案：D 15 、根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定，以下情形中，甲享有留()。 A. 甲為乙修理汽車，乙拒付修理費(fèi)，待乙前來(lái)提車時(shí)，汽車扣留甲為了迫使丙歸還欠款，強(qiáng)行將丙的一輛汽車?yán)? 置權(quán)的是 甲將該 B. 甲為丁有償保管某物，保管期滿，丁取走保管物卻 未付保管費(fèi)。于是，甲謊稱丁取走的保管物有讀，要求丁送回調(diào)換。待丁送回該物，甲即予以扣留，要求丁支付保管費(fèi) C. 甲為了確保對(duì)戊的一項(xiàng)未到期債權(quán)能夠順利實(shí)現(xiàn)，扣留戊交其保管的某物不還參考答案：A 16. 以下各項(xiàng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中，能夠同時(shí)考慮資金的()。 B、利潤(rùn)最大化 D、企業(yè)價(jià)值最大化 ()。 B、利潤(rùn)最大化 D、企

13、業(yè)價(jià)值最大化 時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)因素的是A、產(chǎn)值最大化 C、每股收益最大化答案：D 17. 企業(yè)籌資活動(dòng)的最終結(jié)果是() 答案：D以下關(guān)于減輕通貨膨脹不利影響的措施中，正確的選項(xiàng)是()。 A、在通貨膨脹初期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)縮減投資B、與客戶應(yīng)簽定長(zhǎng)期購(gòu)貨合同，以減少物價(jià)上漲造成的損失 C、取得短期負(fù)債，保持資本成本的穩(wěn)定 D、在通貨膨脹持續(xù)期，企業(yè)可以采用比較寬松的信用條件，增加企業(yè)債權(quán)答案：B 18. 財(cái)務(wù)管理的核心是()B、財(cái)務(wù)決策 D、財(cái)務(wù)控制 B、財(cái)務(wù)決策 D、財(cái)務(wù)控制 A、財(cái)務(wù)規(guī)劃與預(yù)測(cè)C、財(cái)務(wù)預(yù)算 答案：B以下關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的表述，不正確的選項(xiàng)是()。

14、A、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合理有效的基本標(biāo)準(zhǔn)B、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)置必須表達(dá)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的意圖 C、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一經(jīng)確定，不得改變D、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有層次性答案：C關(guān)于會(huì)計(jì)的說(shuō)法錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔〕。 A.會(huì)計(jì)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)會(huì)計(jì)的主要工作是核算和監(jiān)督 B. 會(huì)計(jì)的對(duì)象針對(duì)的是某一主體平時(shí)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) D.貨幣是會(huì)計(jì)唯一計(jì)量單位[答案]:D 19. 以下各項(xiàng)中不屬于謹(jǐn)慎性原則要求的是A.資產(chǎn)計(jì)價(jià)時(shí)從低 B. 利潤(rùn)估計(jì)時(shí)從高不預(yù)計(jì)任何可能發(fā)生的收益 D.負(fù)債估計(jì)時(shí)從高[答案]:B 20. 以下不屬于會(huì)計(jì)核算12項(xiàng)一般原則的是〔〕A.劃分收益性支出與資本性支出 B

15、. 歷史成本計(jì)價(jià)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 D．貨幣計(jì)量［答案］:D 21. 以下屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是〔〕A.收入B.所有者權(quán)益 C.費(fèi)用D.利潤(rùn)［答案］:B 22. 投資人投入的資金和債權(quán)人投入的資金，投入企業(yè)后，形成企業(yè)的〔〕A.成本B.費(fèi)用 C.資產(chǎn)D.負(fù)債［答案］:C 12月31日簽發(fā)的支票未予入賬。最有效的審計(jì)手續(xù)是： 12月31日銀行對(duì)賬單12月31日銀行存款余額 ［答案］：B以下與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制,應(yīng)提出改良建議的是： 答案以下業(yè)務(wù)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是： C. 支票、印章由一人保管，但要與記錄別離［答案］：D 27. 審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，由出納員清點(diǎn)庫(kù)存

16、現(xiàn)金以后，填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”的人員應(yīng)是： ［答案］：B 28. 審查銀行存款余額時(shí)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計(jì)人員自行編制或向被審計(jì)單位索取，究竟選用哪種方式取決于： ［答案］：C三、簡(jiǎn)答題：〔共兩小題〕 1、甲股份〔以下簡(jiǎn)稱甲公司〕于2004年2月1日召開董事會(huì)會(huì)議，該次會(huì)議召開情況及討論決議事項(xiàng)如下： 〔1〕甲公司董事會(huì)的7名董事中有6名出席該次會(huì)議。其中，董事謝某因病不能出席會(huì)議，委托董事李某代為出席會(huì)議并行使表決權(quán)。 〔2〕甲公司與乙公司有業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，但甲公司總經(jīng)理胡某于2003年下半年為乙公司從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，損害甲公司的利益，故董事會(huì)作出如下決定：解聘公司總經(jīng)理胡某；

17、將胡某為乙公司從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得的收益收歸甲公司所有。 〔3〕為完美公司經(jīng)營(yíng)管理制度，董事會(huì)會(huì)議通過(guò)了修改公司章程的決議，并決定從通過(guò)之日起執(zhí)行。 要求： 根據(jù)上述情況和《公司法》的有關(guān)規(guī)定，答復(fù)以下問(wèn)題：〔1〕董事謝某委托董事李某代為出席董事會(huì)會(huì)議并和使表決權(quán)的做法是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 〔2〕董事會(huì)作出解聘用公司總經(jīng)理的決定是否符合法律規(guī)定？ 〔3〕董事會(huì)作出將胡某為乙公司從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得的收益收歸甲公司所有的決定是否符合法律規(guī)定？ 〔4〕董事會(huì)作出修改公司章程的決議是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由參考答案： 〔1〕不符合法律規(guī)定。根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定，股份召開股東會(huì)

18、，董事因故不能出席時(shí)，可以書面委托其他董事代為出席，但書面委托書中應(yīng)載明授權(quán)范圍。本案中，董事謝某以方式委托董事李某代為出席會(huì)議行使表決權(quán)，委托方式不合法。 〔2〕符合法律規(guī)定。 〔3〕符合法律規(guī)定的。 〔4〕不符合法律規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股份修改公司章程的職權(quán)應(yīng)由股東大會(huì)行使。[或者：修改公司章程決議不應(yīng)由董事會(huì)做出]2、簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別。 [參考答案]：內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)既有區(qū)別又有聯(lián)系、既各有特點(diǎn)又互為補(bǔ)充。所謂內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，是按審計(jì)主體的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的分類。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于外部審計(jì)主要具有如下特點(diǎn)： 〔1〕在審計(jì)性質(zhì)上，內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ?/p>

19、審計(jì)人員履行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，只對(duì)本單位負(fù)責(zé)；外部審計(jì)則是由獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)以第三者身份提供的簽證活動(dòng)，對(duì)國(guó)家權(quán)力部門或社會(huì)公眾負(fù)責(zé)。 〔2〕在審計(jì)獨(dú)立性上，內(nèi)部審計(jì)在組織、工作、經(jīng)濟(jì)方面都受本單位的制約，獨(dú)立性受到局限；外部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)系，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。 〔3〕在工作范圍上，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍涵蓋單位管理流程的所有方面，包括風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程等；外部審計(jì)則集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)流程及與財(cái)務(wù)信息有關(guān)的內(nèi)部控制方面。 〔4〕在審計(jì)方法上，內(nèi)部審計(jì)的方法是多樣的，應(yīng)結(jié)合組織的具體情況，采取各種不同的方法，其中也可以包括外審的一些程序；外部審計(jì)的方法則側(cè)重報(bào)表

20、審計(jì)程序。 〔5〕在服務(wù)對(duì)象上，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是單位負(fù)責(zé)人；外部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或各相關(guān)利益方。 〔6〕在審計(jì)報(bào)告的作用上，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告只能作為本單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，不能向外界公開；外部審計(jì)除涉及商業(yè)秘密或其他不宜公開的內(nèi)容外，審計(jì)結(jié)果要對(duì)外公示。 四、案例分析題?！补矁尚☆}〕 1、甲、乙共同成立A有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱A公司），注冊(cè)資本200萬(wàn)元，其中，甲持有60％股權(quán)，乙持有40％股權(quán)。2008年8月25日，A公司聘請(qǐng)李某擔(dān)任公司總經(jīng)理，負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)營(yíng)管理。雙方約定，除基本工資外，李某可從公司每年稅后利潤(rùn)中提取I%作為獎(jiǎng)金。同時(shí)，A公司股東會(huì)決議

21、：同意李某向A公司增資20萬(wàn)元，其中，李某以其作價(jià)10萬(wàn)元出資，其余10萬(wàn)元出資以李某未來(lái)從A公司應(yīng)分配的獎(jiǎng)金中分期繳納。 2009年1月初，乙要求退資。經(jīng)股東會(huì)同意，I月20日，A公司與乙簽訂退資協(xié)議，約定A公司向乙返還80萬(wàn)元出資款。I月28目，A公司向乙支付80萬(wàn)元后，在股東名冊(cè)上將乙除名，I司H,1-，A公司宣布減資80萬(wàn)元，并向債權(quán)人發(fā)出了通知和公告。債權(quán)人丙接到通知后，當(dāng)即提出異議，認(rèn)為股東出資后不得撤回，并要求A公司立即清償債務(wù)。A公司則以丙的債權(quán)尚未到期為由拒絕清償。 根據(jù)上述內(nèi)容，分別答復(fù)以下問(wèn)題： (1) 李某可否以出資?并說(shuō)明理由。 (2) 李某以未來(lái)從A公司可分

22、得的獎(jiǎng)金分期繳納出資款是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。 (3) 丙以股東出資后不得撤回為由反對(duì)乙退資的主張是否成立?并說(shuō)明理由。 (4) 丙是否有權(quán)要求A公司清償未到期債務(wù)?并說(shuō)明理由。 [參考答案]：〔1〕李某不得以出資。根據(jù)規(guī)定，股東不得以勞務(wù)、信用、自然人、商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價(jià)出資。 〔2〕李某以未來(lái)從A公司可分得的獎(jiǎng)金分期繳納出資款不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司增加注冊(cè)資本時(shí)，股東認(rèn)繳新增資本的出資，依照《公司法》設(shè)立有限責(zé)任公司繳納出資的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在此題中，李某的出資以“未來(lái)”的獎(jiǎng)金繳納，首期出資未能到達(dá)新增注冊(cè)資本的20%。 〔3〕丙以股東出資后

23、不得撤回為由反對(duì)乙退資的主張不成立。根據(jù)規(guī)定，公司可以以銷除股權(quán)或者股份的方式減資。在此題中，A公司如果依法定程序減資后再銷除乙的股權(quán)是允許的。 〔4〕丙公司有權(quán)要求A公司清償未到期的債務(wù)。根據(jù)規(guī)定，公司減少注冊(cè)資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊(cè)資本決議之日起10日內(nèi)通過(guò)債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在擬定對(duì)ABC公司存貨的監(jiān)盤計(jì)劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作有無(wú)不妥當(dāng)之處？假設(shè)有，請(qǐng)予以更正？ 〔1〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)與ABC公

24、司溝通，確定檢查的重點(diǎn)。 〔2〕對(duì)外單位存放于ABC公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序。 〔3〕在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，助理人員僅從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。 〔4〕ABC公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過(guò)詢問(wèn)了其存在性。 [參考答案]： (1) 不妥當(dāng)。為了有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位就有關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致意見(jiàn)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地防止被審計(jì)單位了解自己將抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目。 (2) 不妥當(dāng)。對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，

25、確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未納入盤點(diǎn)的范圍。對(duì)于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。 (3) 不妥當(dāng)。在檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。 (4) 不妥當(dāng)。如果存貨已作質(zhì)押助理人員應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證明，必要時(shí)到銀行實(shí)施監(jiān)盤程序。 五、論述題〔共兩小題〕1、試論國(guó)有企業(yè)主輔別離需要注意的問(wèn)題。答：〔1〕要理順別離企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對(duì)于改制

26、分流的輔業(yè)單位，要改革國(guó)有資產(chǎn)權(quán)的實(shí)現(xiàn)形式，通過(guò)吸收各類非國(guó)有投資，變過(guò)去的單一投資主體為多元化投資主體，建立以產(chǎn)權(quán)清晰為基本特征的現(xiàn)代企業(yè)制度和標(biāo)準(zhǔn)的法人治理 結(jié)構(gòu)，成為一個(gè)合格的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體。 〔2〕要理順?lè)至靼仓贸湓Ｈ藛T的勞動(dòng)關(guān)系。國(guó)家有關(guān)文件明確提出，根據(jù)別離企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，對(duì)國(guó)有企業(yè)分流安置的充裕人員可以采取變更勞動(dòng)關(guān)系或者解除勞動(dòng)關(guān)系兩種處置方法。 〔3〕要理順改制別離企業(yè)與原主體企業(yè)的隸屬關(guān)系。在原國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，主體企業(yè)與輔業(yè)之間，往往不是按資產(chǎn)關(guān)系進(jìn)行管理，而是按行政隸屬關(guān)系進(jìn)行管理，許多國(guó)有企業(yè)也習(xí)慣于對(duì)所屬企業(yè)進(jìn)行行政化的直接管理，如同過(guò)去政府管理企業(yè)一樣。通過(guò)輔業(yè)改

27、制，要徹底改變這種傳統(tǒng)的、落后的、不符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律的管理方式，建立以資產(chǎn)關(guān)系為紐帶的母子公司的管理模式。對(duì)改制后的輔業(yè)，要按照出資額大小派出國(guó)有法人產(chǎn)權(quán)的股東代表，通過(guò)法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)入企業(yè)管理。 〔4〕要理順補(bǔ)償金的合理發(fā)放與提高分流人員再就業(yè)水平的關(guān)系。對(duì)于主輔別離過(guò)程中分流人員的補(bǔ)償，要立足于提高再就業(yè)水平，把有限的資金通過(guò)多種形式再投入生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，形成對(duì)職工的長(zhǎng)遠(yuǎn)的持續(xù)性補(bǔ)償。 2、試述內(nèi)部審計(jì)的職能。 [參考答案]： 傳統(tǒng)上,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能可以確定為監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和咨詢四項(xiàng)。 〔1〕監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督主體，其基本職能就是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。監(jiān)督職能是指以

28、財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，衡量和確定其會(huì)計(jì)資料是否正確、真實(shí)，反映的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理和有效，有無(wú)違法違紀(jì)和浪費(fèi)行為，從而催促被審計(jì)對(duì)象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改良經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。使企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展協(xié)調(diào)一致，從而實(shí)現(xiàn)自我完善和自我約束。 〔2〕評(píng)價(jià)職能。所謂評(píng)價(jià)職能，就是通過(guò)履行審核檢查程序，評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的計(jì)劃、預(yù)算、決策、實(shí)施方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策程序和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的好壞以及內(nèi)部控制制度是否健全和有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)

29、濟(jì)效益。 〔3〕控制職能。內(nèi)部審計(jì)人作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，因其受企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來(lái)分析和考慮問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行有效控制可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)控制系統(tǒng)的最終目標(biāo)。 〔4〕咨詢職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有義務(wù)和責(zé)任對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供政策咨詢服務(wù)，將自身特有的專業(yè)優(yōu)勢(shì)融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，在工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)制度、管理和經(jīng)營(yíng)控制等方面有針對(duì)性地提供咨詢服務(wù)，預(yù)防出現(xiàn)大的經(jīng)營(yíng)波動(dòng)和管理漏洞。同時(shí)，還可以開展一些包括參謀、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等工作，為企業(yè)各管理層提供扎扎實(shí)實(shí)的服務(wù)。 目前，有一種新的說(shuō)法內(nèi)部審計(jì)是幫助實(shí)現(xiàn)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值為目標(biāo)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》也對(duì)內(nèi)部審計(jì)作了新的定義:“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng),它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn),提高它們的效率 ,提高它們的效率 化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！?