《業(yè)務(wù)資料免費(fèi)贈(zèng)閱》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《業(yè)務(wù)資料免費(fèi)贈(zèng)閱（27頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

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2、題的告知 （2） 2、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)儲(chǔ)蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的告知 （3） 3、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)公司所得稅解決問(wèn)題的告知 （3） 4、財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的告知 （4） 5、科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)印發(fā)《高新技術(shù)公司認(rèn)定管理工作指引》的告知 （9） 6、有關(guān)轉(zhuǎn)發(fā)省局《有關(guān)

3、停止征收部分行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金項(xiàng)目的告知》的告知 （10） 涉稅征詢(xún) 7、收“管理費(fèi)”還是“服務(wù)費(fèi)” （11） 8、計(jì)入“資本公積”的專(zhuān)項(xiàng)資金繳公司所得稅嗎 （12） 9、向公司“借錢(qián)”買(mǎi)房年終不還要繳個(gè)稅 （12） 10、老板向公司借錢(qián)超過(guò)一年要繳稅 （17） 11、獲得鈔票股利、股票股利如何納稅 （18） 發(fā)放單位：本所顧問(wèn)單位、業(yè)務(wù)協(xié)作單位 所 址：鎮(zhèn)江市

4、經(jīng)折巷1號(hào) 網(wǎng)址：.com 電 話：85019867 85018305 85019322 傳 真：85029803 稅收政策 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)公司關(guān)聯(lián)方利息支出 稅前扣除原則有關(guān)稅收政策問(wèn)題的告知 （財(cái)稅〔〕121號(hào) 9月19日） 為規(guī)范公司利息支出稅前扣除，加強(qiáng)公司所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司所得稅法》（如下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）第四十六條和《中華人民共和國(guó)公司所得稅法實(shí)行條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)，如下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)行條例）第一百一十九條的規(guī)定，現(xiàn)將公司接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問(wèn)題告知如下

5、： 　　一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，公司實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)如下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)行條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和后來(lái)年度扣除。 　　公司實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本告知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： 　?。ㄒ唬┙鹑诠?，為5：1； 　?。ǘ┢渌?，為2：1。 　　二、公司如果可以按照稅法及其實(shí)行條例的有關(guān)規(guī)定提供有關(guān)資料，并證明有關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該公司的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 　　三、公司同步從事金融業(yè)務(wù)和非金

6、融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理措施分開(kāi)計(jì)算；沒(méi)有按照合理措施分開(kāi)計(jì)算的，一律按本告知第一條有關(guān)其她公司的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。 　　四、公司自關(guān)聯(lián)方獲得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納公司所得稅。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 有關(guān)儲(chǔ)蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的告知 （財(cái)稅〔〕132號(hào) 10月9日） 　　為配合國(guó)家宏觀調(diào)控政策需要，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。即儲(chǔ)蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄存款在1999年11月1日至8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例稅率

7、征收個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄存款在8月15日至10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例稅率征收個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄存款在10月9后來(lái)（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。 國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)母子公司間 提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)公司所得稅解決問(wèn)題的告知 （國(guó)稅發(fā)〔〕86號(hào) 8月14日） 根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司所得稅法》及其實(shí)行條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就在中國(guó)境內(nèi)，屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)公司所得稅解決問(wèn)題告知如下： 　　一、母公司為其子公司（如下簡(jiǎn)稱(chēng)子公司）提供多種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立公司之間公平交易原則擬定服務(wù)的價(jià)格，作為公司正常的勞務(wù)費(fèi)用

8、進(jìn)行稅務(wù)解決。 　　母子公司未按照獨(dú)立公司之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)節(jié)。 　　二、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或合同，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)原則及金額等，凡按上述合同或合同規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。 　　三、母公司向其多種子公司提供同類(lèi)項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采用分項(xiàng)簽訂合同或合同收取；也可以采用服務(wù)分?jǐn)偤贤姆绞?，即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤蚝贤阅腹緸槠渥庸咎峁┓?wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤(rùn)作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司（涉及賺錢(qián)公司、虧損

9、公司和享有減免稅公司）之間按《中華人民共和國(guó)公司所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂? 　　四、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。 　　五、子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者合同等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用有關(guān)的材料。不能提供有關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。 財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)支持 汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的告知 （財(cái)稅〔〕104號(hào) 7月30日） 　　為支持和協(xié)助受災(zāi)地區(qū)積極開(kāi)展生產(chǎn)自救，重建家園，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)各方面力量參與災(zāi)后恢復(fù)重建工作，

10、使地震災(zāi)區(qū)早日恢復(fù)正常的生產(chǎn)生活秩序，根據(jù)《國(guó)務(wù)院有關(guān)支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔〕21號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題告知如下： 　　一、有關(guān)減輕公司承當(dāng)，增進(jìn)公司盡快恢復(fù)生產(chǎn)的稅收政策措施 　　1.自7月1日起，對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的所有行業(yè)（國(guó)家限制發(fā)展的特定行業(yè)除外）實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范疇政策，容許公司新購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。具體實(shí)行措施由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。 　　2.對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)損失嚴(yán)重的公司，免征公司所得稅。 　　3.自5月12日起，受災(zāi)地區(qū)公司通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)隊(duì)、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)獲得的抗震救

11、災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)和物資，以及稅收法律、法規(guī)和本告知規(guī)定的減免稅金及附加收入，免征公司所得稅。 　　4.自7月1日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)公司、單位或增援受災(zāi)地區(qū)重建的公司、單位進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能滿(mǎn)足供應(yīng)并直接用于災(zāi)后重建的大宗物資、設(shè)備等，在三年內(nèi)予以進(jìn)口稅收優(yōu)惠。 　　各省、自治區(qū)、直轄市、籌劃單列市人民政府或國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)將所在地公司或歸口管理的單位提交的直接用于災(zāi)后重建的進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能滿(mǎn)足供應(yīng)的物資減免稅申請(qǐng)匯總后報(bào)財(cái)政部，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)審核提出解決意見(jiàn)，報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。 　　二、有關(guān)減輕個(gè)人承當(dāng)?shù)亩愂照叽胧? 　　自5月12日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)個(gè)人接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、獲得的各級(jí)政府發(fā)放

12、的救災(zāi)款項(xiàng)；對(duì)抗震救災(zāi)一線人員，按照地方各級(jí)政府及其部門(mén)規(guī)定原則獲得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個(gè)人所得稅。 　　三、有關(guān)支持受災(zāi)地區(qū)基本設(shè)施、房屋建筑物等恢復(fù)重建的稅收政策措施 　　1.對(duì)政府為受災(zāi)居民組織建設(shè)的安居房建設(shè)用地免征城鄉(xiāng)土地使用稅，轉(zhuǎn)讓時(shí)免征土地增值稅。 　　2.對(duì)地震中住房倒塌的農(nóng)民重建住房占用耕地的，在規(guī)定原則內(nèi)的部分免征耕地占用稅。 　　3.由政府組織建設(shè)的安居房，所簽訂的建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、房屋租賃合同，免征印花稅。 　　4.對(duì)在地震中損毀的應(yīng)繳而未繳契稅的居民住房，不再征收契稅；對(duì)受災(zāi)居民購(gòu)買(mǎi)安居房，按法定稅率減半征

13、收契稅。如因地震災(zāi)害滅失或損毀居民住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房（涉及安居房）的，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)認(rèn)真貫徹抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問(wèn)題的告知》（財(cái)稅〔〕62號(hào)）的規(guī)定，準(zhǔn)予減征或者免征契稅，具體減免措施由受災(zāi)地區(qū)省級(jí)人民政府制定。 　　5.經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定的因地震災(zāi)害損毀的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、都市房地產(chǎn)稅和城鄉(xiāng)土地使用稅。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)免稅的納稅人本年度已繳稅款可以從后來(lái)年度的應(yīng)繳稅款中抵扣。 　　本告知所稱(chēng)安居房，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬定的原則執(zhí)行。所稱(chēng)毀損的居民住房，是指經(jīng)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府房屋主管部門(mén)出具證明，在地震中倒塌或遭受?chē)?yán)重破壞而不能居住的居民住房。

14、 　　四、有關(guān)鼓勵(lì)社會(huì)各界支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建的稅收政策措施 　　1.自5月12日起，對(duì)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨品通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)隊(duì)、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅、都市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 　　2.自5月12日起，對(duì)公司、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)隊(duì)、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，容許在當(dāng)年公司所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。 　　3.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)（物品）直接捐贈(zèng)或通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)隊(duì)、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)或受災(zāi)居民所書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征應(yīng)繳納的印花稅。 　　4.對(duì)專(zhuān)項(xiàng)用于抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建、可

15、以提供由縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府或其授權(quán)單位出具的抗震救災(zāi)證明的新購(gòu)特種車(chē)輛，免征車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)稅。符合免稅條件但已經(jīng)征稅的特種車(chē)輛，退還已征稅款。 　　新購(gòu)特種車(chē)輛是指5月12日后來(lái)（含5月12日）購(gòu)買(mǎi)的警車(chē)、消防車(chē)、救護(hù)車(chē)、工程救險(xiǎn)車(chē)，且車(chē)輛的所有者是受災(zāi)地區(qū)單位或個(gè)人。 　　本告知中的捐贈(zèng)行為須符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》和《國(guó)務(wù)院辦公廳有關(guān)加強(qiáng)汶川地震抗震救災(zāi)捐贈(zèng)款物管理使用的告知》（國(guó)辦發(fā)〔〕39號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。 　　五、有關(guān)增進(jìn)就業(yè)的稅收政策措施 　　1.受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的商貿(mào)公司、服務(wù)型公司（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)公司中的加工型公司和

16、街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型公司實(shí)體在新增長(zhǎng)的就業(yè)崗位中，招用本地因地震災(zāi)害失去工作的城鄉(xiāng)職工，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，經(jīng)縣級(jí)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，按實(shí)際招用人數(shù)和實(shí)際工作時(shí)間予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和公司所得稅。 　　定額原則為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由災(zāi)區(qū)省級(jí)人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際狀況在此幅度內(nèi)擬定具體定額原則，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 　　按上述原則計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在公司當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和公司所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減局限性的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 　　2.受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)因地震災(zāi)害失

17、去工作的城鄉(xiāng)職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款不不小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；不小于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。 　　六、有關(guān)稅收政策措施的合用范疇 　　根據(jù)《民政部發(fā)展改革委財(cái)政部國(guó)土資源部地震局有關(guān)印發(fā)汶川地震災(zāi)害范疇評(píng)估成果的告知》（民發(fā)〔〕105號(hào)）的規(guī)定，本告知所稱(chēng)“受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)”是指極重災(zāi)區(qū)10個(gè)縣（市）和重災(zāi)區(qū)41個(gè)縣（市、區(qū)），“受災(zāi)地區(qū)”是指極重災(zāi)區(qū)

18、10個(gè)縣（市）、重災(zāi)區(qū)41個(gè)縣（市、區(qū)）和一般災(zāi)區(qū)186個(gè)縣（市、區(qū)）。具體名單見(jiàn)附件。 　　七、有關(guān)稅收政策措施的執(zhí)行期限 　　以上政策措施，除增值稅擴(kuò)大抵扣范疇政策外，凡未注明期限的，一律執(zhí)行至12月31日。 　　各地財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署，把大力支持災(zāi)后恢復(fù)重建工作作為目前的一項(xiàng)重要任務(wù)，貫徹貫徹好有關(guān)稅收政策措施。同步，要密切關(guān)注上述政策措施的執(zhí)行狀況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局反映。 科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 有關(guān)印發(fā)《高新技術(shù)公司認(rèn)定管理工作指引》的告知 （國(guó)科發(fā)火〔〕362號(hào) 7月8日） 《高新技術(shù)公司認(rèn)定管理措施》（國(guó)科發(fā)

19、火[]172號(hào)，如下稱(chēng)《認(rèn)定措施》）及《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》已經(jīng)印發(fā)給你們。為保證認(rèn)定管理工作高效、規(guī)范，根據(jù)《認(rèn)定措施》第十九條的規(guī)定，現(xiàn)將《高新技術(shù)公司認(rèn)定管理工作指引》（如下稱(chēng)《工作指引》）印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)告知如下： 　　一、各省、自治區(qū)、直轄市及籌劃單列市的科技、財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)應(yīng)充足結(jié)識(shí)高新技術(shù)公司認(rèn)定管理工作的重要性，密切配合，及時(shí)成立認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)，共同做好本地區(qū)高新技術(shù)公司認(rèn)定和稅收優(yōu)惠政策的貫徹工作。 　　二、底前國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)（涉及北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)）內(nèi)、外已按原認(rèn)定措施認(rèn)定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)公司資格仍然有效，但在按《認(rèn)定措施》和《工作

20、指引》重新認(rèn)定合格后方可根據(jù)《公司所得稅法》及其實(shí)行條例等有關(guān)規(guī)定享有公司所得稅優(yōu)惠政策。公司可提前按《認(rèn)定措施》和《工作指引》申請(qǐng)重新認(rèn)定，亦可在資格到期后申請(qǐng)重新認(rèn)定。 　　三、對(duì)原依法享有公司所得稅定期減免稅優(yōu)惠未期滿(mǎn)的高新技術(shù)公司，可根據(jù)《國(guó)務(wù)院有關(guān)實(shí)行公司所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的告知》（國(guó)發(fā)[]39號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　四、對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)立并按《認(rèn)定措施》和《工作指引》認(rèn)定的高新技術(shù)公司，按《國(guó)務(wù)院有關(guān)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)公司實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的告知》（國(guó)發(fā)[]40號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　五、高新技術(shù)公司認(rèn)定管理工作政策性強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)規(guī)定高，各地應(yīng)

21、配備骨干人員，保障認(rèn)定工作所需經(jīng)費(fèi)，及時(shí)對(duì)本地區(qū)在認(rèn)定工作中浮現(xiàn)的新?tīng)顩r、新問(wèn)題提出切實(shí)可行的政策建議。 有關(guān)轉(zhuǎn)發(fā)省局《有關(guān)停止征收部分行政事業(yè)收費(fèi) 和政府性基金項(xiàng)目的告知》的告知 （鎮(zhèn)地稅二函[]16號(hào) 9月24日） 根據(jù)省政府蘇政發(fā)[]78號(hào)文獻(xiàn)和蘇地稅四函[]55號(hào)文獻(xiàn)《有關(guān)停止征收部分行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金項(xiàng)目的告知》的告知精神，經(jīng)研究決定對(duì)我市的都市水解決專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用、旅游事業(yè)發(fā)展基金、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金、市場(chǎng)物價(jià)調(diào)節(jié)基金，自10月1日起（征收期）停止征收，即企事業(yè)單位，按照銷(xiāo)售收入的0.3%；批發(fā)公司按照進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的1.7%征收。請(qǐng)各地、各部門(mén)嚴(yán)格遵循執(zhí)行。 涉稅征詢(xún)

22、 收“管理費(fèi)”還是“服務(wù)費(fèi)” 　　明宏公司近日擬從其子公司恒陽(yáng)公司提取60萬(wàn)元管理費(fèi)，公司王會(huì)計(jì)提出異議。理由是：母公司要對(duì)這60萬(wàn)元繳納公司所得稅，而子公司卻不能稅前扣除。從整體利益看，此舉等于多繳公司所得稅60×25%=15萬(wàn)元，她建議每年派出技術(shù)人員為子公司服務(wù)應(yīng)簽服務(wù)合同，收取60萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)，子公司則可以將60萬(wàn)元在稅前扣除。 　　如果母公司為子公司提供服務(wù)而收取管理費(fèi)，則母公司按《公司所得稅法》第六條規(guī)定要確覺(jué)得“其她收入”，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；而根據(jù)《公司所得稅法實(shí)行條例》第四十九條規(guī)定，“公司之間支付的管理費(fèi)不得扣除”，子公司卻不能稅前扣除。從節(jié)稅的角度看不劃算。 　　如改

23、為有償服務(wù)，不收管理費(fèi)，則母公司可以計(jì)收入，子公司亦可稅前扣除，從母子兩公司整體看，60萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)的公司所得稅總和為0（不考慮母子公司合用不同稅率的狀況，如子公司為小型微利公司，或母公司為高新技術(shù)公司等）。 　　《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)公司所得稅解決問(wèn)題的告知》（國(guó)稅發(fā)〔〕86號(hào)）第二條規(guī)定，“母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或合同，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)原則及金額等，凡按上述合同或合同規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。” 　　同步，第五條規(guī)定，“子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅

24、務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者合同等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用有關(guān)的材料。不能提供有關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。” 計(jì)入“資本公積”的專(zhuān)項(xiàng)資金繳公司所得稅嗎 　　問(wèn)：公司收到中小公司發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金，計(jì)入資本公積部分與否可免繳公司所得稅？ 　　答：中小公司發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金管理措施(財(cái)企〔〕226號(hào))第十七條，是對(duì)公司收到的免費(fèi)資助項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金的會(huì)計(jì)解決規(guī)定，公司所得稅解決按照公司所得稅法第七條及公司所得稅法實(shí)行條例第二十六條的規(guī)定執(zhí)行。 　　公司接受的中小公司發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金只有屬于法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院明確了免征公司所得稅的，才可以按照“免稅收入”解決，否則應(yīng)并入公司當(dāng)期損益計(jì)

25、算繳納公司所得稅。 　　目前尚沒(méi)有中小公司發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金免征公司所得稅的明確規(guī)定。 向公司“借錢(qián)”買(mǎi)房年終不還要繳個(gè)稅 　　近期，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《有關(guān)公司為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其她財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔〕83號(hào)）明確，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的告知》（財(cái)稅〔〕158號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，符合財(cái)稅〔〕83號(hào)所規(guī)定情形的房屋或其她財(cái)產(chǎn)，不管所有權(quán)人與否將財(cái)產(chǎn)免費(fèi)或有償交付公司使用，其實(shí)質(zhì)均為公司對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分派，個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。為以便人們掌握和運(yùn)用好有關(guān)稅收政策，筆者結(jié)合實(shí)例對(duì)上述政策提示如下。

26、 　　12月30日借款，31日未還也要繳稅！ 　　財(cái)稅〔〕83號(hào)規(guī)定，個(gè)人符合如下兩種情形的房屋或其她財(cái)產(chǎn)應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。一是公司出資購(gòu)買(mǎi)房屋及其她財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或公司其她人員的；二是公司投資者個(gè)人、投資者家庭成員或公司其她人員向公司借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其她財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或公司其她人員，且借款年度終了后未歸還借款的。 　　此處應(yīng)當(dāng)注意：一是只有所出資購(gòu)買(mǎi)或所借款購(gòu)買(mǎi)房屋及其她財(cái)產(chǎn)所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或公司其她人員時(shí)，才是應(yīng)稅情形，否則不合用本政策；二是借款年度終了后未歸還借款的，才應(yīng)繳稅，如果在年度終了前歸還

27、了借款的，則不用繳稅。三是“借款年度終了”是以每年的12月31日為限，納稅人即便是12月30日借款，在12月31日未歸還，也應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；同步現(xiàn)行政策未規(guī)定退稅，對(duì)納稅人征稅后，雖然逾期歸還借款，所征稅款也不予退還；此外此項(xiàng)政策重要規(guī)范公司投資者個(gè)人、投資者家庭成員或公司其她人員用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其她財(cái)產(chǎn)所向公司借款，如公司營(yíng)銷(xiāo)、業(yè)務(wù)人員出差等借款問(wèn)題并不涉及在內(nèi)。也就是說(shuō)“借款用途、產(chǎn)權(quán)歸屬、還款時(shí)間”必須同步滿(mǎn)足“借款購(gòu)買(mǎi)房屋及其她財(cái)產(chǎn)、所有權(quán)登記為個(gè)人、借款年度終了后未歸還”這三個(gè)條件，才適合“依法計(jì)征個(gè)人所得稅”這一政策。 　　按工資、薪金，還是股息紅利計(jì)稅？ 　　財(cái)稅〔〕83

28、號(hào)規(guī)定，不同性質(zhì)公司不同身份人員獲得上述兩種情形的房屋或其她財(cái)產(chǎn)所得，分別按不同稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其中，個(gè)人獨(dú)資公司、合伙公司的個(gè)人投資者或其家庭成員獲得的上述所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；其她公司的個(gè)人投資者或其家庭成員獲得的上述所得，應(yīng)視為公司對(duì)個(gè)人投資者的紅利分派，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；公司其她人員獲得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 　　例一：假設(shè)既有A合伙公司業(yè)主王文、B上市公司股東王武及C外資公司員工王華系三兄妹。6月，她們所在的公司分別給三人購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值96萬(wàn)元的住房各一套，根據(jù)財(cái)稅〔〕83號(hào)

29、規(guī)定，王文作為合伙公司主獲得的上述房產(chǎn)，視為公司對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分派，按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；王武由于是個(gè)人獨(dú)資公司、合伙公司以外其她公司的個(gè)人投資者，則視為公司對(duì)個(gè)人投資者的紅利分派，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；而王華作為員工從C外資公司獲得的上述房產(chǎn)，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 　　注意有關(guān)政策，做好稅務(wù)解決。 　　上述政策其實(shí)是在《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)公司為股東個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔〕364號(hào)）政策基本上進(jìn)一步明確和規(guī)范的，除將“有關(guān)個(gè)人投資者從其投資的公司（個(gè)人獨(dú)資公司、合伙公司除外）借款長(zhǎng)期不還

30、的解決問(wèn)題”中的“借款人”，從“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資公司（個(gè)人獨(dú)資公司、合伙公司除外）借款”擴(kuò)大為“公司投資者個(gè)人、投資者家庭成員或公司其她人員向公司借款”外，其她并沒(méi)有多大變化，具體政策操作上仍按現(xiàn)行政策執(zhí)行。因此，重要應(yīng)注意如下政策并做好有關(guān)解決。 　　一是公司雇員獲得房產(chǎn)、車(chē)輛可平均分月計(jì)入工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局有關(guān)外商投資公司和外國(guó)公司以實(shí)物向雇員提供福利如何計(jì)證個(gè)人所得稅問(wèn)題的告知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕115號(hào)）規(guī)定，“公司為符合一定條件的雇員購(gòu)買(mǎi)住房、車(chē)輛等個(gè)人消費(fèi)品，所購(gòu)房屋產(chǎn)權(quán)證和發(fā)票均填寫(xiě)雇員姓名，并商定該雇員在公司工作達(dá)到一定年限，該汽車(chē)的所

31、有權(quán)完全歸雇員個(gè)人所有……個(gè)人獲得實(shí)物所得應(yīng)在獲得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明的價(jià)格并入其工資、薪金所得征稅?？紤]到個(gè)人獲得的前述實(shí)物價(jià)值較高……可按公司規(guī)定獲得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)（高于5年的按5年計(jì)算）平均分月計(jì)入工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅?！倍鴮?duì)于獲得除房產(chǎn)、車(chē)輛以外的其她財(cái)產(chǎn)，與否也合用“平均分月計(jì)入工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅?！倍惙ㄉ仙袥](méi)有明確規(guī)定。此外，從文獻(xiàn)可以看出，按工作年限平均分月計(jì)入工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前提條件是：納稅人獲得的實(shí)物福利（即房屋或其她財(cái)產(chǎn)）所在的公司對(duì)獲得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)進(jìn)行了有關(guān)規(guī)定，如果沒(méi)有具體規(guī)定的，則不享有“平

32、均分月計(jì)入工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅”政策規(guī)定。 　　二是股東獲得車(chē)輛可以合理減除部分所得?！秶?guó)家稅務(wù)總局有關(guān)公司為股東個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔〕364號(hào)）規(guī)定，“考慮到該股東個(gè)人名下的車(chē)輛同步也為公司經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際狀況，容許合理減除部分所得。減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車(chē)輛的實(shí)際使用狀況合理擬定公司為股東個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛，不屬于公司資產(chǎn)，折舊費(fèi)用不容許在公司所得稅前扣除”。 　　三是從上市公司獲得上述所得可以減半征稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的告知》（財(cái)稅〔〕102號(hào)）規(guī)定，從6月13日起，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司獲得的股息紅利所得，暫減

33、按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。 　　例二：接例一，假設(shè)王氏兄妹三人均不存在其她應(yīng)稅所得和不考慮多種費(fèi)用調(diào)節(jié)狀況。則王文獲得的上述房產(chǎn)按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅=960000×35%－6750=329250（元）；王武按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅=960000×20%×50%=9.6（萬(wàn)元）；而王華作為員工從C外資公司獲得的上述房產(chǎn)，應(yīng)在獲得房屋的當(dāng)月，將所得并入其工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅=960000×45%－15375=416625（元）。而假設(shè)王華有的月薪是元，她是剛好按C外資公司

34、規(guī)定“獲得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作滿(mǎn)5年年限內(nèi)”獲得上述房產(chǎn)，則其所得可以平均分月計(jì)入工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅，計(jì)算獲得上述房產(chǎn)繳納個(gè)人所得稅=（960000÷60×20%－375）×60=169500（元）。比不能平均分月計(jì)稅少納稅=416625－169500=247125（元）。 老板向公司借錢(qián)超過(guò)一年要繳稅 　　王先生是某有限責(zé)任公司的一名股東，她投資的公司納稅信譽(yù)良好，還籌劃近年內(nèi)上市。近來(lái)，市地稅局稽查人員對(duì)其公司進(jìn)行了納稅檢查，告知王先生要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅3萬(wàn)元。因素是她去年向公司借了一筆款用于家里周轉(zhuǎn)資金，檢查時(shí)已經(jīng)超過(guò)一年尚未歸還。王先生很不理解，這家公司我也有

35、份，自己只是從公司借錢(qián)周轉(zhuǎn)，為什么要繳個(gè)人所得稅？ 　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《有關(guān)規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的告知》（財(cái)稅〔〕158號(hào)）規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資公司（個(gè)人獨(dú)資公司、合伙公司除外）借款，在該年度終了后既不歸還，又未用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為對(duì)個(gè)人投資者的紅利分派，根據(jù)“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。從檢查取證的狀況來(lái)看，王先生借款并不是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，時(shí)間也超過(guò)了1年，因此要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。 　　征詢(xún)員同步提示納稅人，目前，某些公司老板公私賬戶(hù)混為一體，家庭需要資金支出便從公司提取，公司需要資金再轉(zhuǎn)回去，將款項(xiàng)在公司和私人賬戶(hù)中自由游

36、走，甚至有人將個(gè)人生活開(kāi)支計(jì)入公司成本及費(fèi)用。為此，國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定，除了像王先生這樣的狀況要征個(gè)人所得稅外，以公司資金為本人、家庭成員及其有關(guān)人員支付與公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出以及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為公司對(duì)個(gè)人投資者的紅利分派，根據(jù)“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，并且公司的上述開(kāi)支不容許在所得稅前扣除。 獲得鈔票股利、股票股利如何納稅 　　問(wèn)：上市公司運(yùn)用公積金轉(zhuǎn)增資本及鈔票紅利進(jìn)行分派，有關(guān)獲得股票股利及鈔票股利的個(gè)人、機(jī)構(gòu)投資者及公司需繳納哪些稅？ 　　答：分3種狀況，即個(gè)人獲得、居民公司獲得、非居民公司獲得。 　　對(duì)于個(gè)人獲得，在《有關(guān)征收

37、個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）中明確，股份制公司在分派股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 　　《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)股份制公司轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的告知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）規(guī)定：股份制公司用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分派，對(duì)個(gè)人獲得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅；股份制公司用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分派，對(duì)個(gè)人獲得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。 　　《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本

38、征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔1998〕333號(hào)）規(guī)定，青島路邦石油化工有限公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，事實(shí)上是該公司將盈余公積金向股東分派了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增長(zhǎng)注冊(cè)資本。因此，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)文獻(xiàn)的精神，對(duì)屬于個(gè)人股東分得再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決策通過(guò)后裔扣代繳。 　　因此，股票股利及鈔票股利獲得方為個(gè)人時(shí)，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 　　對(duì)于居民公司獲得，《中華人民共和國(guó)公司所得稅法

39、》規(guī)定的免稅收入涉及：國(guó)債利息收入；符合條件的居民公司之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！吨腥A人民共和國(guó)公司所得稅法實(shí)行條例》中所稱(chēng)符合條件的居民公司之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民公司直接投資于其她居民公司獲得的投資收益。 　　因此，股票股利及鈔票股利獲得方為居民公司時(shí)，作為公司的免稅收入，不納稅。 　　對(duì)于非居民公司獲得，《中華人民共和國(guó)公司所得稅法》規(guī)定，居民公司應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納公司所得稅。非居民公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合獲得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納公司所得稅。非居民公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合但獲得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納公司所得稅。 　　在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合的非居民公司從居民公司獲得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入，不納稅。 主編：楊青、楊小燕